财产税概述讲义.pptVIP

第十一章 财产税 第十一章 财产税 学习重点 通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和车船税的主要内容。 学习难点 掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和车船税应纳税额的计算。 第十一章 财产税 第一节 财产税概述 一、财产税的含义 （一）财产税的含义 财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。 第一节 财产税概述 （二）财产税的分类 1．根据征税范围分为一般财产税和个别财产税 2．根据课税对象分为静态财产税和动态财产税 3．根据计税依据分为从量财产税和从价财产税 第一节 财产税概述 二、财产税的一般特征 （一）财产税是对财富的存量课税 （二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁给他人 （三）财产税一般作为地方税种 第一节 财产税概述 三、财产税的优缺点 优点主要体现为： 1．比较符合纳税能力原则 2．有利于调节收入分配 3．收入较稳定 第一节 财产税概述 缺点主要表现为： （1）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出扩大的需要而更多筹集资金； （2）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平和不合理； （3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为复杂，加大了税收征管的工作量和成本； （4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济的发展。 第二节 房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房租收入向产权所有人或经营人征收的一种税。 第二节 房产税 一、纳税人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人，具体包括产权所有人、经营管理单位、房产承典人、房产代管人或使用人。 二、征税对象 房产税的征税对象是房产。 第二节 房产税 三、征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 四、计税依据 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。 第二节 房产税 五、税率 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种税率：一是实行从价计征的，税率为1.2％；二是实行从租计征的，税率为12％。 第二节 房产税 六、应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1－扣除比例)×l.2％ 2．从租计征的计算。从租计征的计算是指按房产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12％(或4％) 例11－1. 某企业的经营用房原值为6 000万元，按照当地规定，允许按减除30％后的余值计税，适用税率l.2％。请计算其应纳房产税税额。 应纳税额=6 000×(1－30％)×1.2％=50.4 (万元) 例11－2. 某公司出租房屋3间，年租金收入为20 000元，适用税率为12％。请计算其应纳的房产税税额。 应纳税额=20 000×12％=2 400(元) 第二节 房产税 七、税收优惠 八、征收管理 房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 第三节 城镇土地使用税 城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。 第三节 城镇土地使用税 一、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 二、征税范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 第三节 城镇土地使用税 三、税率 城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准为： 1．大城市1.5元～30元； 2．中等城市1.2元～24元； 3．小城市0.9元～18元； 4．县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。 第三节 城镇土地使用税 四、计税依据 城镇土地使用税实行从量定额征收，其计税依据是纳税人实际占用的土地面积，具体情况如下： 1．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 3．尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 第三节 城镇土地使用税 五、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为