第七章-贷款与贴现业务的核算.pptVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  【例】工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份,金额90000元,转账支票一张,金额90486元。其中:90000元为归还一个月期限的贷款,486元为支付贷款利息。经审查无误后,予以转账: 借：吸收存款——活期存款（华夏商厦） 90486 贷:贷款——信用贷款（华夏商厦） 90000 利息收入 486 二、信用贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 例：某企业短期贷款10000元已经逾期超过30天，属于关注类贷款，贷款损失准备的计提比例为2%。以日利率万分之五计提该笔减值贷款利息。 利息收入=减值贷款摊余成本×天数×日利率 　　=10000×（1-2%）×30×万分之5 =147（元） 　同时，将按账面本金和日利率万分之五计算确定的应收利息金额进行表外登记并按规定计收复利。 表外应收未收欠息 =10000×30×万分之5=150（元） 借：贷款损失准备——客户贷款户 147 贷：利息收入——发放贷款及垫款 147 收入：应收未收利息——××户 150 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 二、会计科目的设置 “贴现资产” 核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 资产类科目 金融企业会计 第二篇 商业银行业务 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 　　资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 　　期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 二、会计科目的设置 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 　　持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，以贴现凭证第一联作转账借方传票，第二、三联作转账贷方传票，办理转账。 汇票到期值 　　＝汇票票面金额＋汇票票面金额×年利率÷360 计算公式 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 贴现利息 　　＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 　　公式中的“贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止。 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 三、贴现银行办理贴现的核算 转账分录 借：贴现资产——××贴现户（面值） 贷：吸收存款——活期存款——承兑申请人户 贴现资产——××贴现户（利息调整） 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，做会计分录： 借：贴现资产——××贴现户（利息调整） 贷：利息收入 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第七章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 【例】工商银行长宁支行9月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发,金额为90000元,到期日为11月30日,月贴现率为3‰。 计算其贴现利息和实付贴现金额如下: 贴现利息=9000O×6O×3‰/30=549(元) 实付贴现金额=900