跨国公司国外经营机构内部环境控制风险及应对措施探讨.docVIP

PAGE PAGE 1 跨国公司国外经营机构内部环境控制风险及应对措施探讨 　　摘要：随着中国外向型经济的发展，许多跨国公司纷纷在国际航班量大的国家设立了经营机构。国外经营机构远离公司总部，属于高风险领域、高风险单位，因此健全相关内部控制制度，加强对国外经营机构的风险管理，具有十分重要的现实意义。内部环境是建立和实施内部控制的基础，本文结合实际，探讨国外经营机构内部环境控制存在的主要风险及相关环节关键控制点及控制措施。 　　关键词：跨国公司国外经营机构内部环境主要风险关键控制点控制措施 　　近年来，中国企业在国外经营机构因管理不善造成经营失败、舞弊的案例不少，如中航油新加坡公司境外衍生品巨额亏损等，这些案例的发生与其内部控制存在缺陷具有直接的关系。内部环境控制规定了国外经营机构的纪律和架构，它是建立健全与实施内部控制的基础。国外经营机构内部环境控制无效，使得内部控制基础不扎实，很可能导致经营机构内部控制无效，经营机构风险增大，产生舞弊的概率也将大大地上升。 　　一、经营机构内部环境控制存在的主要风险 　　（一）经营机构组织架构控制方面存在的风险 　　经营机构内部机构设计不科学、权责分配不合理，可能导致运行效率低下，内部制衡失效。一般情况下，经营机构设有总经理，下设财务部、销售部、货运部、机场站四个部门。但对于规模大的经营机构，如某跨国公司国外经营机构曾达到分公司规模，但没有分公司治理结构，仍简单采用上述组织架构，实现内部制衡是存在较大风险的。且这位经营机构总经理在公司内部非常强势，他完全控制了该经营机构，产生舞弊的风险是相当大的。 　　（二）经营机构人力资源管理中的主要风险 　　人力资源缺乏或过剩、结构不合理；人力资源激励约束制度不合理；关键岗位人员管理不完善；人力资源辞退机制不当，导致法律诉讼。 　　（三）经营机构文化建设中的主要风险 　　不同文化差异和理念冲突，可能导致团队协作失败；语言等原因造成的沟通障碍，使经营机构内部监管人员信息获取不畅，易被不法人员利用，导致无法实现监督机制；当地雇员出于个人利益或其他原因，一切听从总经理的指令，不主动配合总部派驻的部门经理、部门主管的工作，使财务经理等的监管效果降低。 　　二、经营机构内部环境控制主要环节的关键控制点及控制措施 　　（一）经营机构组织架构设计环节的关键控制点及控制措施 　　首先，根据公司发展战略规划和经营机构所在国市场分析，合理确定经营机构发展规模。综合考虑成本效益和市场重要性，合理确定经营机构规模、机构设置、权责分配，严禁不考虑经营机构的实际情况而采用一样的机构设置。 　　其次，规模大的经营机构应独立设置“内部控制监督部门”或者“内控监督岗”，形成经营机构决策、执行、监督三权分立。内控监督岗独立于经营机构总经理、财务部、销售部等，独立行使内部控制监督权，对经营机构生产经营、财务管理内部控制有效性进行日常监督。对于监督中发现的重大缺陷，有权直接向公司经理层、审计部或审计委员会报告。 　　最后，经营机构，特别是规模大的经营机构，进行重大决策、重大事项、大额现金支付时，必须经内部控制监督岗审查是否按规定程序办理了特别授权审批。对未获得公司特别授权审批的重大决策和事项，应制止经营机构的进一步行动，并要求经营机构报请总部审批，同时将相关事项书面方式报告总部相关主管部门，请总部关注。 　　制止无效时，内部控制监督岗有权直接向总部相关业务部门领导或者公司经理层报告。 　　（二）经营机构人力资源引入环节的关键控制点及控制措施 　　选聘经营机构总经理和业务部门经理要遵循德才兼备，以德为先和公开、公平、公正的原则。公司应组织经营机构业务相关的公司业务部门、主管部门，定期对经营机构总经理专业胜任能力和职业品德进行综合考评，通过定性和定量评价，得出综合评价分数，对于评价不合格之人，应对其调离、教育培训、警示性谈话等。 　　总部应制定经营机构人员定编考核制度、国外经营机构当地员工录用基本管理办法。结合公司的发展战略规划，合理确定经营机构人员编制，控制其发展规模，人力成本，提高效率，防止其不符合公司战略规划地盲目扩张。 　　经营机构应严格依据公司核定的经营机构人员控制数量，编制人力资源计划报公司总部批准后，自主在当地招聘员工，所招聘员工报应报经总部相关部门审核批准。防止经营机构总经理仅从自身利益出发，甚至出于不良目的地任用国外员工。 　　经营机构依据所在国法律与选聘的当地人员签订劳动合同，同时附上经营机构所聘法律顾问意见，报公司总部批准、备案。公司总部相关部门应对签订的劳动合同相关条款进行严格审核，在遵守所在国法律的前提下，确认是否存在对公司不利的条款。某跨国公司国外经营机构因外籍乘务员退职金问题在当地被诉讼，涉案金额很大。如果当时与乘务员签订劳动合同时，严格明确合同内容，严格遵守当