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PAGE PAGE 1 第一章 征税的目的、原则与税收的本质 日常生活中，税收经常在我们身边。去超市购买商品，我们在付款的同时，也缴纳了相关的消费税与增值税（价格本身就包含了税金）。去酒店进餐，我们在买单时，得到营业税发票。在月末，我们拿到每个月工资账单时，就看到一大堆扣款项目，其中就有单位代扣代缴的个人所得税。可以说，在现代社会中，只要你进行经济活动，就会得到盖有税务局印章的各种发票。 一、税收的内涵、表现形式与特征：什么是税收？ 在我国，汉语的“税”最早见于《春秋》一书。书中曾记载：“鲁宣公十五年（公元前594年），初税亩。”古人造字，税由“禾”、“兑”组成。“禾”指谷物，泛指农作物。 这说明中国古代最初的赋税是与农作物有关的。“兑”就是送达，与“禾”构成“税”字。从“税”字造型就可以看出，“税”就是按规定向国家缴纳农产品。现代市场经济社会，税收就是居民或企业向国家让渡的财力。 （一）从税收的历史形态看税收的表现形式 1．税收曾表现为贡、赋、租、捐等多种形式 在我国，税收最早以“贡”的形式出现。进入西周以后，封建土地所有制成为社会经济的主要形式，西周君主在国家范围内、封建阶级的各级领主在其领地内，既作为土地所有者向农民收取劳役地租，又作为主权者向直接生产者征收赋税。此时，税收以“贡”的形式出现。 夏、商、周时期的税收分别以贡、助、彻三种形式出现。《孟子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，商人百亩而彻，其实皆什一也。”夏王朝的贡赋分为两种：一种是王室土特产，另外一种是平民因耕种土地而向贵族或者王室的贡纳。商代的贡法演变为助法，产生了与井田制相联系的一种力役课税制度。“方里而并，井田九亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。”到了周代，助法演变为彻法。“彻”有窃取之意，即每户农民或平民耕种的土地，在收获之后，要以其中一定的产量缴纳给王室，即“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”。 2．税收曾表现为实物形式 中国奴隶社会的贡、赋、租、捐、封建社会的田赋等，都是以实物形式缴纳，属于实物税。实物税是商品货币经济不发达的产物，它使政府直接掌握实物形态的社会产品，在一定程度上方便了社会供给。现在世界各国已极少或几乎不采用实物税，而采用货币税。货币税是指以是货币为纳税手段，它方便了政府征收、管理。 （二）多维度认识税收 税收是政府收入的重要形式。通常来说，政府的收入形式有税收、收费、国债、国有资产收入等。目前，税收已成为大多数国家政府收入的重要形式。市场经济越发展，税收的地位越重要。 税收是政府重要的政策工具。在市场经济国家，财政政策、税收政策、货币政策是政府重要的三大政策工具。由于纳税人的广泛性，税收经常作为政策工具被政府使用。在我国，无论是为促进经济发展，还是为发展社会事业，税收都发挥了重要的作用。我国近年受国际金融危机的冲击，国家出台一系列减税政策。在2008年国家抗击冰灾与支持汶川地震灾后重建中，中央出台一系列优惠税收政策。 税收是纳税人应尽的义务。纳税义务是纳税人的自愿，是纳税人的责任，是纳税人不容推卸的使命。我国古代的税收表现形式如“贡”、“助”、“捐”、“赋”把税收看作是人们的自愿奉献，体现了纳税义务。在我国，宪法明确规定公民的纳税义务。纳税人在进行活动的同时，必须缴纳税收，履行纳税义务。任何人在我国只要发生了经济行为，不履行纳税义务，必将受到法律的制裁。 税收是是纳税人的经济负担。对纳税人而言，税收是一种成本、费用、支出。既然是一种负担，纳税人都想减轻纳税负担。 税收是居民为购买公共服务而支付的价格。居民自愿组成国家，由国家向社会提供公共服务，居民为消费政府提供的公共服务需要付费。通常来说，居民纳税是居民消费公共服务的一种重要的付费形式。 税收是一种分配工具。首先，税收调节国家、纳税人之间的分配关系。通常来说，国家根据经济、社会发展的需要，确定所需的财力。纳税人缴纳的税收越多，国家的财力就越充裕。其次，税收能调节居民收入分配。国家可以对个人收入、财产等征税，调节居民的过高收入，促进收入合理分配。除此之外，税收还能调节行业间、群体间的收入分配。国家可以出台行业税收优惠政策，不仅扶持行业发展，还可以调节群体间的收入分配。 （三）税收的形式特征——非直接偿还性、强制性、固定性 通常来说，税收有以下三大形式特征： 1．非直接偿还性 资料链接：从“税收无偿论”到“税收有偿论” 曾经一度，理论界把税收的无偿性作为税收的重要特征。“税收无偿论”认为，纳税人纳税是无偿的。这种观点对征税带来很大的难度，征税机关要付出较多的征税成本。 而现在理论界把税收有偿性作为税收的重要特征。“税收有偿论”认为，纳税人纳税是有偿的，是能够得到回报的。这种观点有利于征税机关征税，纳税人自觉纳税意识较强。 对于纳税人个体而言