企业内部研究.docVIP

PAGE . PAGE PAGE 9 对我国企业内部研究 摘要：对我国企业内部控制研究作为企业管理的重要方式已经成为公众关注的焦点之一，建立和完善企业的内部控制是现代企业制度的主要特征。本文首先介绍内部控制的含义和要素，然后对内部控制的重要意义进行阐述，最后重点讨论我国企业内部控制中存在的问题并给出建议和对策。 关键词：企业 内部控制 现状 完善措施 内部控制是指为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规遵循和发展战略得以实现，由单位治理层和管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，也是企业成功不可或缺的要素。目前我国大部分企业的内部控制不健全，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，使企业很难适应不断加剧的市场竞争。而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平，提高效益的一条有效途径。 1.内部控制的含义和要素 内部控制（Internal?Control）是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。进而言之，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。换言之，内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制管理系统，并逐步提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 1.1.控制环境 控制环境提供企业纪律与构架，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：评定员工的能力、诚信的原则和道德价值观、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、人力资源政策及实务、责任的分配与授权。 1.2.控制活动 控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保证资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。 1.3.风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件是制定目标，风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。主要包括：目标、风险、环境变化后的管理。 1.4.信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辩识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。 1.5.监督 内部控制系统需被监督。监督是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监督活动由持续监督、个别评估所组成，其可确保企业内部控制持续有效的运作。主要包括：持续的监督活动、个别评估、报告缺陷。 2.企业建立内部控制制度的重要意义 企业内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。建立健全内控制度，对于提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义。 内部控制体系是企业重要的风险防范系统，内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施，合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序。内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶