货币资金及应收款的资金管理办法.pptVIP

一、货币资金 二、银行存款及其他货币资金 三、应收及预付款项 ;第一节 现金 一、现金及其管理;现金的特征 现金的使用范围与库存现金限额 现金的内部控制 职能分开 凭证合法 监督检查 人员轮换 ;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况——设置与登记现金日记账 同一天发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作： ;结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公??如下：;收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。;三、现金的总分类核算 现金核算的凭证;收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。 在实际工作中，对于从银行提取现金或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 ;科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目 实务中一般定期（10天或半月）填制汇总记账凭证，据以登记库存现金总账科目。;备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算;【例】华联公司行政管理部门职工王刚，2012年6月8日因公出差预借备用金3500元，实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门（随借随用制度，备用金有余）;报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，分录如下： 借：管理费用 3000 贷：备用金——王刚 3000 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，分录如下： 借：库存现金 500 贷：备用金——王刚 500 ;【例】华联公司行政管理部门职工李庆，2012年7月9日因公出差预借备用金2800元，实际支出2960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。（随借随用制度，备用金不足） ;报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下： 借：管理费用 2960 贷：备用金——李庆 2960 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: 借：备用金——李庆 160 贷：库存现金 160 ;【例】华联公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金20 000元;【续】供应部门在一段时间内共发生备用金支出16000元，持票报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。;【续】会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证1800元和余款3 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。;四、现金的清查及核算 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了查对库存现金实存数与其账面余额是否符。 定期或不定期清查时，应根据清查结果填制“现金盘点报告单”;对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 待查明原因后按如下要求进行处理：;待处理财产损益——待处理流动资产损益;【例】华联公司2012年5月10日，对现金进行清查时发现短缺600元。;【例】华联实业股份有限公司2012年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余200元。;一、银行存款及其管理 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户;二、银行存款的序时核算 设置银行存款日记账，根据银行存款的收支业务逐 日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况 三、银行存款的总分类核算 ;定期（10天或半月）填制汇总记账凭证，据以登记银行存款总账科目。;四、银行存款余额调节表 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 银行存款余额调节表－－根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： ;【练习】 1、判断题：对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行存款余额调节表”编制凭证予以入账 （ ） 答案【X】;2、甲企业2012年9月30日，银行存款日记账余额600000元，当日收到银行对账单，记录企业银行存款余额为500000元，经逐笔核对，发现下列未达账项： （1）甲企业购料签发支票80000元，销货方未办理转账结算； （2）银行受托收取货款100000元，已存入银行户头，但甲企业尚未收到收账通知； （3）甲企业收到转账支票70000元，已入账但尚未送存银行； （4）银行代甲企业