7第五章-主要业务的设计-no.2存货业务设计.pptVIP

第五章主要业务处理程序的设计 No.2 存货业务会计制度的设计 本节内容 存货业务概述 存货业务内部会计控制制度的设计 存货业务核算规程的设计 第一节 存货业务会计制度设计概述 1. 存货业务的内容和特点 1.1 存货的概念 存货： 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 包含的主要内容： 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料 周转材料 周转材料： 企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品 包装物——为了包装本企业商品而储备的各种包装容器 eg.桶、箱、瓶、坛、袋等，其主要作用是盛装、装潢产品或商品 注：下列不作为包装物存货： 包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等 用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而不随同出售、出租或出借的包装物 低值易耗品——不符合固定资产确认条件的各种用具物品 eg. 工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品、在经营过程中周转使用的物品 特点： 单位价值低 使用期限相对于固定资产较短 在使用过程中，基本保持其原有实物形态不变 不属于存货的: 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料 企业的特种储备、按国家指令专项储备的资产 1.2 存货的基础工作设计 （1）存货编号的设计 A 按存货的性能、技术特征、规格标准编号 （1）存货编号的设计 B 按存货存放地点编号 注：为保证存货名称在使用时一致，企业应设计“存货目录” （2）存货的计量 初始计量 存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本 后续计量 发出成本的计价：个别计价法、先进先出法、（后进先出法）、加权平均法 期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 （3）盘存制度的确定 回顾盘存制度 永续盘存制 仓库：数量永续盘存制 明细账：数量、金额并用的永续盘存制 实地盘存制 小型企业（如零售商店、小工厂）限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用永续盘存制 注意两点： 平时除了要建立钱、账、物分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制； 期终盘存时，除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证。 思考： 将盘存制度与计价方法相结合，有哪几种可能？ 1.3 存货的特点 —— 持有的最终目的是为了出售 —— 具有实物形态 —— 流动性较强 存货具有较强的变现能力或流动性，但其流动性又低于货币资金、交易性金融资产和应收账款 —— 时效性和发生潜在损失的可能性 1.4 存货业务设计的内容 存货业务包括： 材料、物资的采购与付款 验收入库 保管和发放 2. 存货业务会计制度设计目标和要求 （一）设计目标 提供存货的各种真实、完整、有用信息； 保证存货的安全 控制存货的流动 监督、落实存货的经营责任 加速存货资金周转 （二）设计要求 严格存货收发手续的规定 正确反映存货增减变动和结存情况 考核存货资金，防止存货超储积压 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 采购与付款业务 储存业务 1. 采购与付款业务的内部控制设计 （一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离制度 不相容岗位： 请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度 货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门 由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单 经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认后方可生效 货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续 （三）订货控制制度 采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较货物的价格、质量标准、可享受的折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等资料，初步确定适合的供应商并准备谈判 采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和