第4章-审计准则和审计依据总结.pptVIP

第4章 审计准则和审计依据 4.1 审计准则 4.1.1审计准则的含义和作用 1.审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 审计准则的概念，包括以下含义： (1)审计准则是制约审计人员的行为准则，（审计准则是衡量标准）； (2)审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证； (3)审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的； (4)审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 美国在1947年就开始研究和制定审计准则； 日本在1964年也制定了审计准则； 国际会计师联合会的国际审计实务委员会于1980年颁布了《国际审计准则》； 我国于1996年1月1日起实施《中国注册会计师独立审计准则》。 2.审计准则的作用 (1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任； (2)实施审计准则可以提高审计工作质量； (3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益； (4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。 4.1.3审计准则的结构内容 1.美国的民间审计准则 美国的民间审计准则称为《一般公认审计准则》，是由美国注册会计师协会于1972年正式颁布的。主要是用于民间审计所从事的财务报表审计。 一般公认审计准则的内容： (1)一般准则（对人提出要求） (2)工作准则（指出实施审计行为的准则） (3)报告准则（对审计报告提出要求） （参考教材p-74） 2.国际审计准则 《国际审计准则》为国际会计师联合会（IFAC）所颁布。 国际会计师联合会（IFAC）自1980年6月开始，已先后颁布了数十项《国际审计准则》文件。这些文件可分为： 1、一般准则 2、工作准则 3、报告准则 （参考教材P-75） 国际会计师联合会将国际审计实务委员会改组为“国际审计与鉴证准则理事会”（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）。 国际审计与鉴证准则理事会的目标主要包括： 参考教材P-76 4.1.3中国注册会计师执业准则 中国审计准则建设经历了三个阶段： 1、制定执业规则阶段（1991-1993年） 2、建立审计准则体系阶段（1994-2005年） 3、与国际审计准则趋同阶段（2006-2011年） 4、与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始） 附加：我国注册会计师执业准则趋同的成果 （一）注册会计师执业准则体系框架 1.准则框架的重构　　中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。　　　　 附加：我国注册会计师执业准则趋同的成果 （一）注册会计师执业准则体系框架 1.准则框架的重构　　中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。　　　　 国际审计与鉴证准则理事会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）公布的准则的基本框架 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 质量控制制度的要素： 　 1.对业务质量承担的领导责任　　2.相关职业道德要求　　3.客户关系和具体业务的接受与保持　　4.人力资源　　5.业务执行　　6. 监控 质量控制制度的要素： 　 1.对业务质量承担的领导责任　　2.相关职业道德要求　　3.客户关系和具体业务的接受与保持　　4.人力资源　　5.业务执行　　6. 监控