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怎样加强企业资金内部控制 中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202 (2012) 12-000-01 摘要企业的资金流动性强，控制风险极高，几乎涉及 到企业经营业务的全部，管控不严，容易引发盗窃、诈骗、 挪用和侵占。企业应结合自身实际情况，积极建立科学的资 金管控制度，保证资金的安全、完整，提高资金使用效率， 实现企业财务运转协调、规范、高效。 关键词企业资金内部控制 企业资金主要指货币资金(以下称“资金”)，它是企 业在生产经营过程中停留在货币形态的资产，是企业所拥有 或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 —、企业资金内部控制的意义 货币资金主要有三个方面的特点：①流动性强、控制风 险极高，容易招致非法挪用、侵占；②与其他经营业务广泛 的联系性。企业的一切生产经营活动都可与货币资金发生联 系，都可以通过货币资金表现出来；③国家宏观管理要求严 格。从社会实践来看，大多数违法乱纪的行为如贪污、诈骗、 挪用公款等都与货币资金有关。因此，企业必须加强对货币 资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营 管理活动合法而有效的进行。 何谓“内部控制” ？简单说就是在本单位、本部门内部 因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列 有效的控制方法、措施、程序，实现企业经营目标的过程。 内部控制范围广泛，而货币资金的内部控制是其中重要的一 部分。 二、 存在的问题 （一） 企业资金内部控制是否适应企业的实际情况。不 同经营主业、不同地域、不同管理水平的单位在内部控制的 设计与实施上存在差异，对统一化、标准化的内部控制方法 或者在较为健全的控制环境下适用的内部控制制度不一定 会适用于各个单位。 （二） 管理人员是否严格遵循企业资金内部控制规定。 很多单位并不是没有内部控制，而往往是单位负责人带头不 执行内部控制的相关规定。 （三） 有关工作人员的素质。内部控制毕竟通过人的执 行才能发挥作用，如人员责任心不强，忽视控制程序、作出 错误判断，从而造成内部控制无效。 三、 加强企业资金内部控制的措施 鉴于以上对企业资金内部控制的分析、认识，企业应结 合实际情况，积极建立科学的资金管控制度，采取有效措施、 方法，提高资金使用效率。为此企业在资金的内部控制中应 当充分发挥总会计师、财务主管和会计部门在资金决策和管 理全过程中职能作用，应重点建立与实施下列关键方面的控 制： （一） 职责分工与授权批准 企业建立货币资金的职责分工与授权批准，是进行企业 资金的内部控制的核心所在。其最基本的要求就是负责货币 资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分 离。企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督。 企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实 际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业应 对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制 措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要 求。 （二） 现金和银行存款的控制 现金的控制 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现 金应当及时送存银行。根据国务院《现金管理暂行条例》的 规定，结合企业的实际情况，确定企业的现金开支范围和现 金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业 务应当通过银行办理转账结算。企业现金收入应当及时存入 银行，不得坐支现金。借出款项必须执行严格的审核批准程 序，严禁擅自挪用、借出货币资金。对取得的货币资金收入 必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。建议企业 创造环境条件，实行收支两条线和集中收付制度，加强对货 币资金的集中统一管理。 存款的控制 ①企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定, 加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算业务。②企业应当定期检查、清理银行账户的开 立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等 环节的管理与控制。③严格遵守银行结算纪律，不准签发没 有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。④财务中心指 定专人定期核对银行账户，企业应当加强对银行对账单的稽 核和管理。 （三）票据及有关印章的管理 企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据 的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和 处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和 被盗用。企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记； 对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开 具票据；不得随意开具印章齐全的空白支票。企业应当加强 银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，用章必 须履行相关的审批手续并进行登记。 （四）备用金管