第12章-税收征管法.pptVIP

第 十二 章 税收征收管理法 [教学目的] 通过本章学习,使学生　 1.掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 2.掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 3.熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 4.熟悉违反税收法律制度的法律责任 5.能依法准确处理好税收征纳过程中的有关问题。 [本章重点] 税务登记、税款征收措施的有关规定、违反税收法律制度的法律责任 [本章难点] 税款保全措施与强制措施 第一节　税务管理 税务管理是国家税务机关依据税收法律、法规和规章对税收分配全过程行使征税权利，指导纳税人正确履行纳税义务的重要管理活动。税务管理是税务行政执法运行程序的源头，其目的是使税务执法管理工作更加规范化和程序化。税务管理的主要内容是税务登记、纳税申报、发票管理等内容。 一、税务登记管理 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列制度。 纳税义务产生、履行需要规范，税务登记是纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。 根据《征管法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》，我国税务登记制度一般包括以下内容：开业税务登记、变更、注销税务登记、停业、复业登记等内容。 （注意时间、顺序和资料） （一）开业税务登记 开业税务登记是指纳税人于开业时向税务机关申报办理税务登记的行为。 1.开业税务登记的对象: (1)领取营业执照从事生产、经营活动的纳税人； (2)其他纳税人。指不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税外,都应按规定向税务机关办理税务登记。 2、开业税务登记的时间和地点。 ①从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。②除上述以外的不包括国家机关和个人的其他纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记 3、开业税务登记的内容。①单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；②住所、经营地点；③登记注册类型及所属主管单位；④核算方式； ⑤行业、经营范围、经营方式； ⑥注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号；⑦经营期限、从业人数、营业执照号码；⑧财务负责人、办税人员等其他有关事项。 4、开业税务登记程序。具体为： （1）申请 在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写“税务登记表”。 提供相关证件、资料。纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料如下：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；②有关机关、部门批准设立的文件；③有关合同、章程、协议书；④法定代表人和董事会成员名单； ⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件； ⑥组织机构统一代码证书；⑦住所或经营场所证明；⑧委托代理协议书复印件；⑨属于享受税收优惠政策的企业需要提供的相应证明、资料；⑩税务机关需要的其他证件、资料 （2）受理、审核 税务机关对纳税人填报的“税务登记表”、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。 （3）发证 30日内核发税务登记证及其副本。 （二）变更登记　　从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。　　【提示】变更登记是先工商变更，再税务变更 （三）注销登记　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。　　【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。1、注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。2、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。　【提示】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的