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我国税务代理行业存在的问题及对策探析 《经济师)2007年第11期?税务研究 摘要:税务代理行业作为市场屮介组 织的重要组成部分，在推动税收征管工作及 为纳税人服务方面起着积极作用?我国的税 务代理无论是政策措施，还是在实践操作过 程中，都存在明显的不成熟性，因此，必须采 取措施改善税务代理的发展环境，扩大税务 代理的供给市场，刺激和满足纳税人对税务 代理的多样化需求，促使税务代理行业的发 展与完善. 关键词:税务代理有效需求供给 屮图分类号:F810.423文献标识码:A 文章编号：1004—4914(2007) 11—219— 02 ，我国税务代理行业存在的主要问题 我国税务代理行业经过近20年的发展， ?正逐步走向规范化，但与国外比较成熟的税 务代理行业相比,仍存在许多不足之处，主要 表现在以下儿个方面： 1,税务代理市场有效需求不足?在市场 经济发达的国家和地区，税务代理市场比较 完善，如日本，韩国，美国，德国等，税务代理 市场己成为国家和地区市场体系不可缺少的 部分?据有关资料的统计，日木约有85%以 上的企业委托税务代理机构代办纳税事宜； 美国有50%以上的企业和近100%的个人委 托税务代理人來代办纳税.而我国目前委托 税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占 9%,这与世界上很多国家相比都有较大差 距,税务代理市场的有效需求呈现明显不足， 且与市场经济发展的要求不相适应，原因是： 方面由于税务代理业起步较晚，相关法律 不健全，造成了税收征管手段落后，税法执行 不严，纳税人纳税意识差，税务代理工作效率 低等问题.另一方而，虽然我国《注册税务师 资格制度暂行规定》屮规定了 10种注册税务 师(CTA)可以从事的业务，但从业务性质来 看这些并非法定业务，加上绝大部分纳税人 对税务中介认知度较低,认可度也较低，仅有 服务性业务,没有法定业务，税务中介很难做 大，而且其他机构如会计师事务所也可以从 事税务代理，造成了税务代理机构的业务量 少，竞争激烈. 2.税务代理有效供给市场不足.与发达 国家相比，我国对税务代理市场的培育严重 滞后，尽管从我国税务代理发展较好的沿海 地区来看，似乎税务代理机构的数量已能满 足当地纳税人的需求，但从税务代理人员的 专业技术,税务能力来看，有效的税务代理仍 然是供不应求的，并不能满足市场的需求. 如果从全国范围來说，我国更是缺乏专业技 术过硬，素质较高的税务代理人员?据统计， 我国现有经国税局审批的税务代理机构近 2000家,其中合伙制事务所近300家,从业人 员4万人，其屮执业的注册税务师仅2万多 人.而日本税务人员仅有13万人左右，但从 事税务代理的人员就达30万人，大大超过了 税务机关工作人员，而且H本的税务代理资 格的准入控制非常严格，根据《税理士法》的 规定，律师，会计师及经过税理士考试合格 者，具备税理士资格?但是这些人还必须在 我国税务代理行业 存在的问题及对策探析 日本的税理士联合会登记注册，并经审查合 格，发给”税理士证”后,才能以法定身份从事 税理士业务?因此，我国税务代理供给市场 缺乏新型税务征管体制需要的专业技术过硬 的代理人员，税务代理队伍无论从数量，素 质，年龄上来看，与普遍推广税务代理的要求 不相适应,供给市场严重贫乏. 3 ?税务代理法制不完善,约束力软化. 税务代理是一种法律行为，属于民事代理中 的委托代理，必须以具体的法律法规为依托. 实行税务代理制发展较好的国家，都有较健 全的税务代理法规相约束?口前，我国的税 务代理法规主要是《注册税务师资格制度暂 行规定》，《注册税务师执业资格考试实施办 法》，《注册税务师注册管理暂行办法》，《有限 责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和 《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》 等?这些法规，为税务代理的制度化,规范化 发挥了重要作用?但由于都是”暂行办法”， ”暂行规定”，且出台较晚（我国税务代理实践 开始于1985年,但直到1995年9月国家税务 总局才发布了《税务代理试行办法》），法律级 次偏低，权威性不高，相应的约束力也较弱， 加上缺乏有效的监控制度，制约了税务代理 业的发展. 对税务代理行业监管不到位，缺乏自 律管理?在我国，税务代理行业管理形式上 釆取了以政府行政管理为指导，行业自律管 理为辅的双重监管模式，即由国家税务总局 下设的注册税务师管理中心和中国注册会计 师协会对税务代理行业进行管理?但在实际 操作中，管理中心与协会大多是--套班子，具 体职责划分不明确，行政职能与自律职能交 叉，管理体制不健全.此外，从税务代理机构 的地位来看，它是协调纳税人与税务机关双 方利益的屮介机构，而且是独立，公正的屮介 组织，但在现实操作中,尽管大部分税务代理 人都有自律的意识和能力，但是在市场经济 环境下，追求自身