企业纳税筹划2.pptVIP

* * 小规模纳税人： 1、因为小规模纳税人无论是在09年1月1日以后，还是在2008年12月31日以前是否已经纳入增值税抵扣扩大范围试点地区，都不能抵扣购进固定资产的进项税，因此按照以下公式计算销售额和应纳税额： 销售额＝含税销售额/(1+3%) 应纳税额＝销售额×2％ 不得由税务机关代开增值税专用发票 * * 筹划思路：由于新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。 * * [案例分析] 甲企业增值税的纳税期限为1个月。2009年4月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为83万元。2009年5月，其销项税额为100万元，购买固定资产以外的货物进项税额为100万元。甲企业欲在2009年4月或5月购买一台价值为100万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3个月后即可对外销售并实现效益。其纳税筹划方案如下： * * 方案一：2009年5月购进设备 2009年4月应纳增值税 =100－83＝17（万元） 2009年5月应纳增值税 ＝100－100－100×17%＝－17（万元）。本月不缴增值税，17万元的增值税进项税额留待以后月份抵扣。 * * 　方案二：2009年4月购进设备 　　2009年4月应纳增值税 ＝100－83－100×17%＝0（万元） 　　2009年5月应纳增值税 ＝100－100＝0（万元） * * 由此可见，2009年4月方案二比方案一少纳增值税17万元（17－0），虽然方案二在2009 年4月就支出了117万元（100+100×17%）购进设备，比方案一早支出了1个月，但是同样也会提前1个月获取收益。因此从纳税筹划的角度来看，方案二优于方案一。 * * 四、企业重组活动的增值税纳税筹划 1、通过分立或分散经营进行增值税纳税筹划 2、通过合并或联营进行增值税的纳税筹划 * * 案例分析： 某电子器材公司，最近组织到一批国外先进的寻呼通信机，在国内销售预计利润率将很高，该公司领导层经过研究，决定改变目前的经营形式，主动与邮电局某三产企业联营，成立一个专门寻呼台，由三产企业和该公司共同投资设立。三产企业以寻呼网络投资，而电子公司则以该批寻呼机作为投资，该寻呼台经过电信管理部门批准正式开始营运，销售该批寻呼机并提供寻呼服务 * * ，按照现行税收政策规定，经过电信管理部门批准设立的机构，既销售寻呼器材，又为客户提供有关的电信劳务服务的，不缴纳增值税而缴纳营业税。而单独销售寻呼器材，不提供有关的电信劳务服务的应缴纳增值税。这样，经过联合，电子器材公司销售该批寻呼器材，仅按3％的营业税税率缴税，税负大大低于预计的缴纳增值税的税负；邮电局下属三产企业通过与电子公司联合，开辟了新的就业渠道，为下岗人员提供了就业机会，双方相辅相成，各有所得。 * * 本章小结： 一般纳税人的避税筹划 ： 一般纳税人应纳税额的基本公式如下：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。 * * 1、利用当期销项税额避税销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：销项税额＝销售额×税率  * * 利用销项税额避税的关键在于：第一，销售额避税；第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。  * * 就销售额而言存在下列避税筹划策略：(一)实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； （二)随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；(三)销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；(四)设法将销售过程中的回扣冲减销售收入 * * (五)采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；(六)商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；(七)采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；(八)以物换物 * * (九)为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；(十)为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方；(十一)纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。 * * 2、利用当期进项税额避税进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，  * * 进项税