李永波会计学原理第15版第九章.pptVIP

（1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。 （2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 （3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 （4）原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。 财产盘亏 1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。 2. 查明原因经批准转账。 （1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。 （2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。 3. 坏账损失核销 制度规定，坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。 无法支付的应付账款 对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。 放映结束 第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 * 概念：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 会 计 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 第一节 财产清查的意义和种类 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 发生差异的原因 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。 三、财产清查的意义 意义 保证核算资料准确真实，账实相符。 保护财产安全、完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 建立健全规章制度。 四、财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。 * （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 表9—5 库存现金盘点报告表 * 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A 基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 * 1.企业已经收款入账，而银行尚未入账； 2.企业已经付款入账，而银行尚未入账； 3.银行已经收款入账，而企业尚未入账； 4.银行已经付款入账，而企业尚未入账。 任何一种未达账项的存在，都会使企业单位与银行双方银行存款账面余额不相等。所以，企业单位在接到银行转来的对账单时，应尽快与银行存款日记账核对，找出未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达账项影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银行存款实有数。 B 未达账项的四种情况 表9-6 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 146 410 银行对账单余额 147 120 加： 银行已收款，企业未收款项 减： 银行已付款，企业未付款项 ? 7 000 ? 19 200 加： 企业已收款，银行未收款项 减： 企业已付款，银行未付款项 ? 5 590 ? 18 500 调整后余额 134 210 调整后余额 134 210 例：某企业2012年4月末存款日记账余额为499800元，银行对账单余额517580元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）企业存入银行转账支票44800元，企业已入账，银行未入账。 （2）企业购入材料一批，开出转账支票36400元，银行未入账。 （3）外地汇入银