江西财经大学税务硕士考研-税收经济学之第7-8讲——所得税-江西财经大学财税学院邱慈孙老师课件.pptVIP

公司所得税存在的必要性 （二）合并课税论 单独课征公司所得税会产生税收不公平：第一，造成公司企业和非公司企业税收负担的不公平；第二，对公司分配利润的征税，没有考虑股息获得者的情况。 单独课征公司所得税会产生效率损失：第一，导致资源配置在公司部门与非公司部门之间的扭曲；第二，导致公司在分配利润和留存利润之间的扭曲；第三，扭曲了公司在募股与举债这两种筹资方式上的选择。 三、公司所得税的类型 （一）古典制 （二）归属制 （三）双率制 三、公司所得税的类型 （一）古典制： 公司取得的所有利润都要缴纳公司所得税，其向股东支付的股息不能从公司所得中扣除。当股东缴纳个人所得税时，这些股息必须作为股东个人的投资所得按不同的税率被再次课税。古典制又可分为纯粹的古典制和经过修改的古典制。 三、公司所得税的类型 （二）归属制（归集抵免制）： 将公司所支付税款的一部分或全部归属到股东取得的股息中，可以部分或全部抵免股东的个人所得税。归属制一般又可分为部分归属制和完全归属制。 三、公司所得税的类型 （三）双率制： 对企业已分配利润和保留利润按不同的税率分别课征所得税的制度，其特点是对企业已分配利润适用较低税率，而对保留利润采用较高税率课征公司所得税。双率制可被细分为双率古典制和双率归属制。 四、公司所得税的课税范围 在公司所得税制中，一般将公司区分为居民企业和非居民企业。 居民企业的认定标准：