第09讲职工薪酬的涉税策略与风险管理.docVIP

第九讲　职工薪酬的涉税战略与风险管理 ? 　　案例分析　　给“月饼公关”的纳税提示 　　一年一度的中秋佳节许多单位都会将月饼或月饼券作为福利发放给职工，不少企业订购月饼后将其作为节日礼物，发放给员工。或者采购月饼赠送给客户，当作馈赠客户的礼品,从某种意义上说，月饼成了不少企业公关的一种有效方式。而对一些月饼生产厂家来说，将自制月饼发放给本厂员工就是最应该的福利了。但对相关的税收处理却不了解。　　月饼从生产到销售，再到个人手中，每一个环节都涉及税收问题。企业不能只看到月饼公关带来的商业利益，对相关税收问题也应该予以足够的重视。　　那么，单位向职工或客户发放月饼时应注意哪些税收问题？　　单位发放月饼的来源大致分为外购和自制两种，税务处理也对应地有所区别。对于外购月饼，如果作为职工福利，在账务上应作“应付职工薪酬”处理；如果作为礼品赠送非本单位人员，则应计入“业务招待费”。需要注意的是，月饼无论送给谁，都应由赠送单位代扣代缴由此产生的个人所得税。国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。对于自制月饼，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）