中级会计实务教材例题汇总.docVIP

　　【例2-1】 　　甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。 　　甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： 　　（1）发出委托加工材料。 　　借：委托加工物资--乙企业 20 000 　　贷：原材料 20 000 　　（2）支付加工费和税金 　　消费税组成计税价格=（20 000+7 000）÷（1-10%）=30 000元受托方代收代交的消费税额=30 000×10%=3 000元应交增值税税额=7 000×17%=1190元 　　① 甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资--乙企业 7 000应交税费--应交增值税（进项税额） 1 190 　　--应交消费税 3 000 贷：银行存款 11 190 ② 甲企业收回加工后的材料直接用于销售的 　　借：委托加工物资--乙企业（7 000+3 000） 10 000应交税费--应交增值税（进行税额） 1 190贷：银行存款 11 190 （3）加工完成，收回委托加工材料。 　　①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料（20 000+7 000） 27 000 贷：委托加工物资--乙企业 27 000 ③ 企业收回加工后的材料直接用于销售的 借：库存商品（20 000+10 000） 30 000贷：委托加工物资--乙企业 30 000 【例2-2】 　　20×9年1月1日，A、B、C三方共同投资设立了甲责任有限公司（以下简称甲公司）。A以其生产的产品作为投资（甲公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为5 000000元。甲公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为5 000 000元，增值税为850 000元。假定甲公司的实收资本总额为10 000 000元，A在家公司享有的份额为35%。甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%甲公司采用实际成本法核算存货。 　　本例中，由于甲公司为一般纳税人，投资合同约定的该项原材料价值为5 000 000元，因此，甲公司接受的这批原材料的入账价值为5 000 000元，增值税850 000元单独作为可抵扣的进项税额进行核算。 　　A在甲公司享有的实收资本金额=10 000 000×35%=3 500 000元A在甲公司投资的资本溢价=5 000 000+850 000-3 500 000=2 350 000元甲公司的账务处理如下： 　　借：原材料 5 000 000 应交税费--应交增值税 850 000贷：实收资本--A 3 500 000资本公积--资本溢价 2 350 000 　　【例2-3】 　　20×9年12月31日，甲公司生产的A型机器的账面价值（成本）为2 160 000元，数量为12台，单独成本为180 000元/台。20×9年12月31日，A型机器的市场销售价格（不含增值税）为200 000元/台。甲公司没有签订有关A型机器的销售合同。 　　本例中，由于甲公司没有就A型机器签订销售合同。因此，在这种情况下，计算确定A型机器的可变现净值应以其一般销售价格总额2 400 000元（200 000×12）作为计量基础。 　　【例2-4】 　　20×9年，由于产品更新换代，甲公司决定停止生产B型机器。为减少不必要的损失，甲公司决定将原材料中专门用于生产B从机器的外购原材料--钢材全部出售，20×9年12月31日其账面价值（成本）为900 000元，数量为10吨。根据市场调查，此种钢材的市场销售价格（不含增值税）为60 000元/吨，同时销售这10吨钢材可能发生销售费用及税金50 000元。 　　本例中，由于企业已决定不再生产B型机器，因此，该批钢材的可变现净值不能再以B型机器的销售价格为计量基础，而应按照钢材本身的市场销售价格作为计量基础。因此，该批钢材的可变现净值应为550 000元（60 000×10-50 000）。 　　【例2-5】 　　20×9年12月31日，甲公司库存原材料--A材料的账面价值（成本）1 500 000元，