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税收基础重难点辅导（1） 在社会主义市场经济条件下，税收的地位和作用越来越重要。税收不仅是国家财政收入的基础，而且税收分配会改变全社会的资源配置、收入分配和经济发展的格局，对企业经济活动、居民切身利益以及政府决策行为都有着重大影响。 第一章 税收概论 税收概论是将国家税收教材中的税收概论、税收制度和征收管理三章的内容融合在一起作为税收基础的第一章，因为这章都是理论、概念问题，有些概念好象在日常工作中涉及不到，但是学习这部分内容对以后的学习有很大的作用，如税收三要素：纳税人、课税对象和税率的基本概念和原理，在学习各个具体税种时都要频繁涉及到，了解了原理，比较容易区分不同税种的特征，便于掌握各种具体税种的内容。这一章的基本内容有三部分： 税收定义：税收的概念、特征、原则 纳税人（扣缴义务人、负税人） 征税对象（税目、计税依据、税源） 税收制度：税收要素 税率（比例税率、超额累进税率、超率累进税率、 定额税率） 减免税（起征点、 免征额、税收附加、加成征收） 其他要素（纳税环节、纳税期限、纳税地点） 征收管理制度 发票管理制度 征收管理 税务代理 税务行政司法制度（内容比较多，但都是必须要掌握的） 税收定义需要掌握的内容 （一）税收概念及税收特征 税收概念：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力对社会产品进行的一种分配，是国家取得财政收入的重要手段。 税收是对社会产品的分配，税收如何参与产品分配？请看下列图示： 商品销售价值实现后，通过成本的收回，重新投入生产过程中，保持生产的连续性。 商品销售价值实现后，通过成本的收回，重新投入生产过程中，保持生产的连续性。 生产中的耗费（C） 流动资产的消耗 固定资产的消耗 职工工资（V） 个人所得税、国库券等 税收盈利（M） 上交国家 职工工资（V） 个人所得税、国库券等 税收 盈利（M） 上交国家 利润 其他股东 企业留利 财政资金 财政资金 国民收入 （V+M） 企业上缴的税收，无论是哪种税，如何计算，从价值构成来看，最终来源于企业剩余产品的部分。取得财政收入的渠道不仅仅是税收一种方式，还有利润上交、政府基金、规费收入、罚没收入、债券收入等。和其他财政收入比较，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，这就是我们通常所说的税收“三性“。 税收的强制性：税收是以国家政权为后盾，以法律为依据，钢化的征收手段。 无偿性：价值单方面的转移，不付任何报酬的一种索取。 固定性：征收之前，就明确了对什么征收、征多少。这种规定具有全国范围的统一性、历史上的连续性、时间上的相对稳定性。 税收“三性“在税收的产生发展中逐渐完善，它既是税收的共性，又是税收的特性。 所谓特性：与其他财政收入比较，只有税收才同时具备三性； 所谓共性：古今中外，各个国家的税收都具有三性的形式特征，只是三性内容的完善化、法制化程度不同而已。 （二）税收的本质特征 税收解决的是国家在社会产品中占有的份额，其本质是对产品的分配。不同于一般的经济分配，不是凭借对财产的占有，也不是凭借提供了劳动，而是凭借政治权力，借助法律手段进行的分配。分配的对象是社会剩余产品，分配的目的是满足国家行使职能的需要，分配的手段是强制无偿的。在国家的管辖范围内，无论是什么所有制的变化，也无论是本国公民还是外籍人员，都要依法纳税、依率计征。税收的这种本质特征，决定了它在国民经济中的重要地位和作用。 二、税收职能 税收的职能是指税收所应具有的功能。经济学界对此有多种论述，概括起来，不外乎两大职能： 1．组织收入 2．调节经济 （一）组织收入是税收首要的基本的职能 由于税收具备三性的特征，所以组织收入及时、稳定、可靠，如：对流转额征税，无论盈亏，有收入的就要纳税，税收成为各国取得财政收入的重要手段。我国税收收入已占财政收入90%以上,成为财政收入中的主力军，为国家的政治经济建设提供了可靠的物质基础。 1983年第一步利改税，84年完成第二步利改税后，开征了30多个税种，税收收入在财政收入中的比例大幅度提高。 不含内、外债的经常性收入中