2014第讲-企业全面预算管理(2)、企业绩效评价.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 第三章　企业全面预算管理 【案例分析题二】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 （1）在2016年10月召开的2017年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下： 总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2017年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。个人收集整理 勿做商业用途 A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8%的预算目标。个人收集整理 勿做商业用途 财务部经理：2017年4月至10月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化；进一步强化全面预算的编制流程，使用预算编制更加科学合理。个人收集整理 勿做商业用途 采购部经理：若采购业务被批准列入2017年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。个人收集整理 勿做商业用途 （2）加强全面预算的执行力度，强化预算分析，甲公司2016年预算分析情况如下表（金额单位：亿元） 工程 2015年度实际数 2016年预算目标值 2016年预计实际可完成值 金额或比率 较上年实际增减 金额或比率 较上年实际增城 营业收入 700 760 8.57% 765 9.29% 利润总额 70 71 1.43% 72 2.86% 营业利润率 10.00% 9.34% —— 9.41% —— 资产总额 3000 3400 13.33% 3600 20.00% 负债总额 1800 2350 30.56% 2550 41.67% 资产负债率 60.00% 69.12% —— 70.83% —— 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值，简要回答预算目标确定应考虑的因素。个人收集整理 勿做商业用途 2.根据资料（1），指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。 3.根据资料（1），简要说明全面预算编制的流程。 4.根据资料（1），判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。 5.根据资料（2），简要说明预算分析的流程，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。个人收集整理 勿做商业用途 【参考答案及分析】 1.根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值文档收集自网络，仅用于个人学习 2017年营业收入预算目标值：765×（1+10%）=841.50（亿元） 2017年利润总额预算目标值：72×（1+8%）=77.76（亿元） 确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：①出资人对预算目标的预期；②以前年度实际经营情况；③预算期重大事件的影响；④企业所处发展阶段的特点。文档收集自网络，仅用于个人学习 2.根据资料（1），指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由 A事业部最适宜采用目标成本法。 理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。文档收集自网络，仅用于个人学习 3.根据资料（1），全面预算的编制流程：下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行。文档收集自网络，仅用于个人学习 4.根据资料（1），判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由 采购部经理的观点不正确。 理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。 或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度 5.根据资料（2），预算分析的流程包括：①确定分析对象；②确定重要性标准；③收集数据；④计算差异，分析引起差异的原因；⑤撰写并上报分析报告。文档收集自网络，仅用于个人学习 甲公司存在的主要问题： 经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。 财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。 改进建议：降本增效