所得税会教材新计.pptVIP

王少泽 基本情况 中共党员，经济学研究生，高级讲师，享受国务院特殊津贴。《三门峡日报》通讯员、《中华会计学习》特约作者、河南省会计学会理事、中国管理科学研究院学术委员会特约研究员 。在三门峡市首届珠算技术比赛中，获“全能冠军”和“加减算”、“乘算”、“除算”三个单项第一名。荣膺“全国速算特等奖”和联合国“UNESCO”国际金质奖章,受到原国务院总理李鹏的亲切接见。曾获三门峡市“专业技术拔尖人才”、“跨世纪学术带头人”、“市级文明教师”、“全省优秀骨干教师”、“全国诱思探究教学优秀实验教师”等光荣称号。近年来，在CN刊物发表专业论文40余篇、小小说及散文10余篇、通讯50余篇。出版《珠算教程》、《计算技术》、《商业企业会计模拟实习》、《工业企业会计模拟实习》、《财务管理》等专著12本。 所得税会计 主 讲： 高级讲师 王少泽 QQ:1006406653 E-mail:1006406653@ 本章是关于所得税会计的介绍。 所得税会计主要是针对会计与税收处理规定的不同造成的资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，如何确认相关的递延所得税，以及如何确定利润表中应予确认的所得税费用。 一、确认递延所得税的必要性 递延所得税的确认体现了： 1.资产、负债的界定，符合资产负债观 2.权责发生制原则－－交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认 3.配比原则－－同一会计期间的会计利润与所得税费用应相互配比 应付税款法下： 借：所得税费用（会计立场） 贷：应交税金——应交所得税（税法立场） 资产负债表债务法下： 借：所得税费用（会计立场） 递延所得税资产 贷：应交税金——应交所得税（税法立场） 递延所得税负债 例1:某公司每年税前利润总额为1000万元,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为25% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除 按照应付税款法： 2004 2005 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 所得税费用 (300) (200) 净利润 700 800 如果确认递延所得税,则: 2004 2005 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 当期所得税 (300) (200) 递延所得税资产 50 (50)（当期消耗了收益） 净利润 750 750 2004年所得税费用＝300－50＝250 2005年所得税费用＝200＋50＝250 二、所得税会计核算的基本要求与程序 （一）核算时点 一般在资产负债表日（比较账面价值与计税基础） 特殊交易或事项－－确认资产、负债时 （二）所得税核算的方法——资产负债表债务法 是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 （三）所得税会计核算的一般程序 ◆1.确定资产负债表中有关资产和负债项目的账面价值和计税基础。 ◆2.区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异