数码产品经销企业纳税评估案例.doc

某计算机数码产品经销企业 纳税评估案例 2006年5月南京市玄武区国家税务局依据连续数月的行业跟踪数据，通过指标分析，锁定珠江路上从事计算机、数码经营户中销售金额大、增值税税负偏低的部分纳税人，作为增值税重点纳税评估对象，召开由纳税人分管财务领导、财务负责人、办税人员参加的集体约谈预告分析会，分析销售收入、经营毛利、库存增减与税负变化的配比关系，宣讲增值税收入确认、进项税抵扣等有关政策，指出纳税人在政策执行中的常见问题，引导纳税人对照政策自查存在的问题，限时约谈举证说明税负偏低原因，自查补报消除纳税隐患。通过有针对性的评估分析和约谈举证，有9户纳税人补报增值税423.61万元,其中江苏××高科技术股份有限公司补报增值税274.95万元。 一、分析行业税负，确定评估重点 “北有中关村，南有珠江路”。珠江路是目前华东地区计算机、数码产品的重要分销集散地，公司众多，发展迅速，但不少纳税人税负长期偏低。为剖析珠江路计算机、数码产品经营企业税负偏低的原因，我局按照销售规模水平选取了17户具有代表性的企业，分别涵盖一级分销商、二级分销商、零售商、以及综合性经营企业，通过江苏国税管理信息系统查询这些企业2004年、2005年税款征收台帐上数据信息，依据税负率分析指标，税负率=(入库税额-期初留抵税额+期末留抵税额)÷应税销售收入×100%，测算出区域性的行业税负参照指标，进行纵向、横向的纳税指标数据稽核分析。 《区域性的行业税负参照指标测算表》 单位：万元 指标 2004年 2005年 合计 销售收入 282,496.25 369,926.88 652,423.13 应缴税金 565.71 1507.49 2073.20 税负率 0.2003% 0.4075% 0.3178% 《某企业税负对比分析表》 单位名称 监控级次 国民经济行业类别代码 江苏某高科技术股份有限公司 总局监控 H6375 计算机、软件及辅助设备批发 全国平均税负 全国预警下限 区域行业税负 2005实缴税负 2006年实缴税负 0.62% 0.36% 0.3178% 0.25% 0.17% 经过对比分析，选取税负率明显低于同行业水平的企业确定为重点评估对象，向评估人员下达了《纳税评估建议书》，召开评估企业集体约谈预告分析会，向企业下达了《增值税纳税评估情况自查说明书》、《纳税评估辅导表》，要求企业限时上报自查情况并书面提供相关纳税说明资料。 二、开展案头分析，明细评估疑点 评估人员依据税收征管系统中的征管资料、纳税申报数据、防伪税控报税系统抄税认证数据、增值税纳税申报表、财务报表、日常征管中掌握的信息，针对需评估对象开展案头分析，分析企业的基本情况、财务数据、纳税明细，核对增值税进销项税额明细及其数据逻辑关系等，从而进一步明细评估疑点。 1、企业基本情况 江苏××高科技术股份有限公司经营范围：台式电脑、笔记本电脑、DIY电脑、服务器、网络设备、外设产品、OA办公商品、手机、数码、软件及各类数字消费产品及计算机书籍等IT边际产品的批发。税务管理系统行业界定为计算机、软件及辅助设备批发业。 2、股东结构 该公司成立于2000年11月，开业于2001年2月8日，现注册资本1亿元人民币,其四大股东为：①江苏××高科技股份有限公司（上市公司）占57.1%，②××集团占19.5%，③南京××科技发展有限公司占11.7%，④自然人占11.7%。 3、对外投资情况 该公司采取的是大规模、标准化、连锁直销的经营管理模式，累计投资1.6亿元组建了南京、上海、苏州、无锡、徐州、常州、扬州、淮安、盐城、南通、合肥、嘉兴等15家独立核算的子公司，各子公司又在当地开设了总计60余家零售卖场。总公司将这些子公司划分南京、上海、苏中、苏北、苏南、安徽、浙江七大区域。 该公司2004年10月前主要业务为南京区域的零售和面向上海、江苏、安徽三省市子公司的批发，2004年10月投资成立了南京××企业发展有限公司，该公司将原南京区域的零售业务转由南京企业发展有限公司经营，该公司由原批发兼零售业务转变成为纯批发业务。 4、主要财务指标 2004年至2006年5月，共计实现销售收入31.75亿元，销售成本30.71亿元，营业费用5112.58万元，管理费用4124.26万元，财务费用2496万元，投资收益2672.93万元，利润总额3223.7万元。 《主要财务指标表》 单位：万元 项目 2004年 2005年 2006年1-5月 合计 销售收入 103,532.62 140,841.29 73,089.29 317,463.21 销售成本 98,784.74 137,383.58 70,978.58 307,146.90 营业费用 2,491.65 1,825.84 795.10