2013年度汇算清缴房地产所得税政策培训.ppt

* * 房地产企业所得税主要政策介绍 申报表填报 年度申报填表方法 2 达到完工标准后填表方法 3 季度申报填表方法 1 所得税申报表填报讲解 填表方法： * 季度申报： 企业本期取得的销售未完工开发产品收入额按照规定的计税毛利率计算的预计毛利额，季度预缴申报时填报在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）第4行“实际利润总额”。 国税函[2008]635号： 实际利润额=按会计制度核算的利润总额+本期预计毛利额-以前年度待弥补亏损 所得税申报表填报讲解 填表方法： * 符合条件的预售款按照税收规定分析计算允许扣除的业务招待费、广告宣传费,填入附表三第40行第4列。 年度申报: 当年度取得的预售收入合计按照规定的预计毛利率计算预计毛利额填入附表三的第52行第3列。 所得税申报表填报讲解 * 例：某房地产企业，2008年开发A项目，取得预售收入3000万元 按25%预售利润率确认预计利润750万元， 发生期间费用200万元，其中发生业务招待费60万元，广告宣传费80万元； 缴纳营业税金及附加165万元，缴纳企业所得税107.5万元 预售收入3000万×25%=750万 60万 ×60%=36万 3000万 ×5‰=15万 广告宣传费扣除限额 3000 ×15%=450万 销售税金及附加 3000 ×5.5%=165万 260=15+80+165 业务招待费15万