第六节文档新进出口税费计算.pptVIP

问题一 当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了设备本身的成本外，还须考虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进口关税？如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价格为基准计算出口关税？ （一）关税概念 1、关税 关税是由国家海关对进出国境的货物、物品征收的一种税。 2、关税制度 关税制度是国家关税政策的具体化、制度化、法律化，它由关税征收制度、减免制度、保税制度、退补制度、缴纳制度、纳税争议复议制度和违法行为处理制度构成，属海关管理的基本制度之一。 （二）关税的课税标准与缴纳方式 （二）货物原产地的确定与适用税率 1、原产地规则 我国在税率适用的原则上采用国际通行的原产地规则。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。 WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 2、原产地证明书 原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易政策的凭证。 3、原产地预确定制度 进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。 直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后150天内，做出原产地预确定决定，并告知申请人。 4、税率适用 二、关税减免与退补 2、出口关税的征收与计算 二、出口货物完税价格的规定及计算 （一）审定出口货物完税价格的原则 1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则 2、审定出口货物完税价格应注意以下几点： （二）、出口货物完税价格的计算 1、以我国FOB价成交 完税价格=离岸价/(1+出口税率) 2、以境外口岸CFR价成交 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率) 3、以境外口岸CIF价成交 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率) 4、成交价为CIFC境外口岸 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率) 完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率) 三、出口关税税额的计算步骤 2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。 问题二 昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？ 3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算 一、进口货物完税价格的审定 注意事项 在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法： 1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01 3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发价计征关税，已知该货物国内市场批发价为20000元，进口优惠关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为10%，则该批货物应征多少关税？ 二、进口关税税额的计算 5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率为1美元=6.6元人民币，要求计算进口关税。 3、进口环节税的征收与计算 （三）、滞报金 习题 11、某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价格为CIF境内某口岸600000港币，已知当时外币折算率为1港币=0.95人民币元，1卷柯达胶卷=0.05775平方米。计算应征进口关税税额。 12、某公司进口货物一批，经海关审核其口岸12800美元，折合人民币为102400元。已知这批货物的关税税率为20%，消费税税率为17%。请计算应征消费税税额。 13、某公司为装配出口机电产品进口一批料件，折合人民币价格为ＣＩＦ８００００元，进口保税储存１００天后未经加工即转运复出口，期间海关应征监管手续费多少？ 如果该项进口货物在进口环节应予征收增 值税，则完税价格的计算公式为：