第七节文档新个人所得税演示文稿1.pptVIP

* * 第八章.个人所得税会计 唐 承 斌 二o一o年.八月.二十 一、个人所得税的概念和特点 （一）个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 （二）个人所得税的特点 1.实行分类所得税制 2.实行定额定率相结合，内外有别的费用扣除方法 3.累进税率与比例税率并用 4.计算简便 5.采取源泉扣缴和自行申报的征收方法 二、个人所得税纳税人 包括中国公民、个体工商业户、外籍人员(包括无国籍人)和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的纳税人根据住所和居住时间两个标准，可以分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人， 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。承 担无限纳税义务. 非居民纳税人 是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且居住不满1年的个人。承担有限纳税义务。 个人独资企业,合伙企业. 三、个人所得税征税范围 1.工资、薪金所得； 2. 生产、经营所得； 3. 承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 四.个人所得税的税率 个人所得规定了超额累进税率和比例税率两种形式， 确定了三种适用税率。 1.工资、薪金所得，适用5％～45％的九级超额累进税率。 2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率。 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租 赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所 得和其他所得，适用20％的比例税率。 五.个人所得税计算依据 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 第二节、应纳税额的计算 (一) 工资、薪金所得 1.应纳税额的计算公式为： ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝(每月收入额－2000或4800)×适用税率－速算扣除数 【例1】某企业为张某、李某每月各发工资3 800元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入3 800元为税后所得。月末发工资时，企业会计处理如下： 1）为张某扣缴个人所得税时： 张某应纳个人所得税 ＝（3 800－2000）×10％－25 ＝155（元） 发放工资时作会计分录如下： 借：应付职工薪酬 3 80O 贷：库存现金 3645 应交税费——应交个人所得税155 （2）为李某承担税款时： 由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。其计算公式如下： 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） 应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 企业应为李某承担税款如下： （3 800－2000－25）÷（1—10％）×10％－25 ＝172.22 发放工资时作会计分录如下： 借：应付职工薪酬3972.22 贷：库存现金 3 800.00 应交税费——应交个人所得税172.22 (二)个体工商户生产、经营所得 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝(全年收入总额－成本、费用及损失)×