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第六章 企业所得税法 2007.3.16第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《企业所得税法》，自2008.1.1日起施行。 第六章 企业所得税法 [教学目的与要求] 了解关税的征税对象、纳税义务人和税率 掌握应纳税所得额的计算 掌握资产税务的处理 掌握应纳税额的计算 [教学重点与难点] 计税收入、准予扣除项目、 应纳税所得额的确定和税额的计算 资产税务的处理、税收优惠 [教学内容] 第一节　企业所得税的纳税人、征收范围和 税率 第二节　企业所得税应纳税所得额的计算 第三节 企业所得税应纳税额的计算 第四节 企业所得税税收优惠 第一节　企业所得税的纳税人、 征收范围和税率 一、所得税 是以纳税义务人的所得额为征税对象的一种税收。 二、企业所得税的纳税人 （一）纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。 （个人独资企业、合伙企业——个人所税税?） 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 1、居民企业 （1）居民企业：指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。 （2）《企业所得税法》中的居民企业： 依照中国法律、法规在中国境内成立； 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构：是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心在中国境内的企业。 （3）纳税范围——全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税. 2、非居民企业 （1）非居民企业指按照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。 （2）《企业所得税法》中的非居民企业： 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （3）纳税范围——有限纳税义务，就其来源于我国境内的所得纳税。 （二）扣缴义务人 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 三、征收范围 （一）居民企业——来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，纳税。 （三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。 （四）纳税人的生产、经营所得：物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务等合法所得。 （五）纳税人的其他所得：股息、利息、租金、特许权使用费等所得。 　 四、税率 企业所得税税率实行单一比例税率，其基本税率为25%。具体规定如下： 　 第二节　企业所得税应纳税所得额的计算 一、计税依据——应纳税所得额 （一）公式 1、应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－ 允许弥补的以前年度亏损 （二）会计利润与应纳税所得额 1、会计利润——以会计准则为依据计算 2、应纳税所得额——以税法为依据计算 3、两者的关系： 会计利润±调整项目＝应纳税所得额 二、收入总额的确定 税法规定：收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等 非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 1、销售货物收入：企业销售存货取得的收入。 2、提供劳务收入 ：企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪等劳务服务活动取得的收入。 3、转让财产收入：转让固定资产资产、有价证券、股权等财产而取得的收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入：纳税人购买各种债券等有价证券的利息等，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。但不包括纳税人购买国债的利息收入 6、租金收入：出租固定资产、包装物等财产取得的租金收入 7、特特权使用费收入——企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 8、接受捐赠收入 9、其他收入：固定资产盘盈收入