营改增热点问题解读暨2016年企业所得税汇算清缴纳税申报辅导.pptx

营改增热点问题解读暨2016年企业所得税汇算清缴纳税申报辅导主要内容第一部分：财税热点：营改增重点问题导读第二部分：重温2014版企业所得税年度申报表及2015年度申报表的主要变化第三部分：年度申报表填报的难点及重点第四部分：2015年度企业所得税新政分享一、收入、成本扣除二、税收优惠（一）小微企业税收优惠 （二）固定资产加速折旧税收优惠（三）国家创新示范区政策推广 （四）其他税收优惠（五）企业所得税优惠管理办法三、资产重组相关政策第一部分：营改增重点问题导读2012年1月1日起，在上海/view/3069305.htm交通运输业和部分/view/1183390.htm现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，/view/2810459.htm货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。2016年全国人大会议开幕，李克强《政府工作报告》提出，2016年5月1日起,要在全国范围内全面实施营业税改征增值税2016年3月24日,财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）,并发布了营改增四份细则文件,今年减税规模将超5000亿元。?财税2016年36号：营改增重点问题导读一、纳税人的相关规定中国境内有偿提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融及现代服务和生活服务,有偿转让无形资产或者不动产的单位和个人为营改增纳税人.年应税销售额超过500万元(含)的为一般纳税人(其他个人除外),未超过的为小规模纳税人.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。二、全新的混合销售混合销售又分为增值税的混合销售和营业税的混合销售,各自的定义是相反的.增值税混合销售的定义:一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务(应缴营业税的劳务),为混合销售行为.营业税混合销售的定义:一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物(包括电力、热力、气体在内的有形动产),为混合销售行为.除特别规定的行为外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税.以上所称特别规定的行为,是指纳税人的销售自产货物并同时提供建筑业劳务,以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的行为,该类混合销售行为应当分别核算货物的销售额和营业税应税劳务的营业额,并根据其销售额和营业额,分别计算缴纳增值税和营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额和提供营业税应税劳务的营业额.本次营改增,引入了混合销售这个概念,但是其定义却发生了本质的变化:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户(包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内)的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.至此,增值税混合销售由以往的同一纳税人在同一项销售业务中,跨越增值税和营业税两个税种,既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为,改变为:同一纳税人在同一项销售业务中,混杂增值税不同税目的业务,既涉及货物又涉及营改增应税服务的行为.三、变革的兼营行为原增值税的跨税种兼营行为,是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人兼营营业税应税项目的行为,但是该几种行为并无直接的联系和从属关系,几种行为不一定发生在同一购买者身上,收取的价款不一定来自同一人.从事兼营业务的增值税纳税人应分别核算货物或者增值税应税劳务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,由增值税和营业税的主管税务机关分别核定货物或者增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额.本次营改增规定,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率.同时保留了纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税的规定.还规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照相关公式计算不得抵扣的进项税额.四、贷款利息及费用不得扣除纳税人购进贷款服务(各种形式占用、拆借他人资金)支付的利息及利息性质的支出,其进项税额均不得从销项税额中抵扣.因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手