现代企业内部控制讲义课件.ppt

我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.1 评估与审批控制 评估控制 审查：对申请担保人的资格、申请担保事项的合法性是否符合担保政策进行审查； 全面评估：对符合企业担保政策的申请担保人，企业可自行或委托中介机构对其资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况、申请担保人担保和第三方担保的不动产、动产及其权利归属等进行全面评估，形成书面评估报告。 经审查和评估后，发现当申请人出现以下情形时，企业不能提供担保： 担保项目不符合国家法律法规和政策规定的； 已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的； 财务状况恶化、资不抵债的； 管理混乱、经营风险较大的； 与其他企业出现较大经营纠纷、经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的； 与企业集团就过去已经发生的担保事项发生纠纷，或不能及时交纳担保费的。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.1 评估与审批控制 审批控制 重大担保业务，应当报经董事会或者企业章程规定的类似决策机构批准。 上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，包括但不限于以下情形： 上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50％以后提供的任何担保； 为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保； 单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保； 对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.2 担保执行控制 担保合同控制 担保合同的合法性和完整性控制：订立担保合同前，应当对担保合同的合法性和完整性进行审核，确保合同条款符合《合同法》、《担保法》和企业担保政策的规定。 合同中关于担保份额和担保责任的控制：申请担保人同时向多方申请担保的，企业应当与其在担保合同中明确约定本企业的担保份额，并落实担保责任。 合同中关于财务信息披露的控制：企业应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。 担保合同管理控制：企业应当指定专门部门和人员妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押权利凭证和有关的原始资料，保证担保项目档案完整、准确，并定期进行检查。 担保合同终止控制 ：企业应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.2 担保执行控制 担保对象的监测控制 企业应当指定专门的部门和人员，定期监测被担保人的经营情 况和财务状况，定期对担保项目进行跟踪和监督，了解担保项目的 执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等方面的情况。 反担保资产的安全、完整控制 妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财 产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完 整。 担保业务或有赔偿责任的会计控制 企业对外提供担保预计很可能承担连带赔偿责任的，应当按照 国家统一的会计制度的规定对或有事项的规定进行确认、计量、记 录和报告。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 [案例1]三峡水利公司2004年6月30日发布诉讼公告称，中国建设银行重庆万 州分行起诉重庆市某电力开发有限公司与公司借款合同纠纷案，日前有了判 决结果。法院判令电力开发公司归还万州建行借款本金并清偿利息，三峡水 利公司则对