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跟踪审计在海事基建项目中的应用 室一 [中图分类号】F23963【文献标识码】B[文章编号】1005—9016(2011)11—52一O5 跟踪审计在海事基建项目中的应用 刘金星 (宁波海事局,浙江宁波315000) [摘要]本文将跟踪审计弓l入海事工程建设领域,探讨了跟踪审计的研究现状,分析 了传统竣工结算审计模式的缺陷,对跟踪审计的概念,特点,分类,程序和内容进行了概述, 重点讨论了跟踪审计在海事工程建设项目中的应用,提出了应用跟踪审计需要解决的问题以 及解决这些问题的思路和主要措施,对如何在海事工程建设领域中应用跟踪审计提出了自己 的观点. 【关键词]跟踪审计海事建设制度关系模式 当前,交通运输部海事局为增强海事保 障能力,积极增加对海事基础设施建设的投 入,稳步推进海事工程项目基本建设.2009 年全年共有各类在建项目179个,资金累计 完成8.7亿元,新开工项目48个,建设完成 各类建设项目70个¨J.投资控制是基建项目 管理的重要内容之一,而建设项目审计是控 制项目投资,防控腐败行为的重要手段.目 前,建设项目审计重点多放在项目完工后的 结算,决算审计,是一种事后的静态审计, 即使发现了问题,也难以改变和挽回,不能 起到预防作用.要解决上述问题,必须坚持 审计关口前移,强化审计事前,事中监督, 有重点地开展专项审计和检查[2】.也就是说, 开展有效的跟踪审计是解决该问题的突破口, 因此,本文拟对如何在海事基建项目中有效 地应用跟踪审计进行探讨. 一 ,研究现状 我国的建设项目审计在审计法颁布之 后才正式开始实施,且整个审计重点放在对工 52 程竣工验收后的结算审计上,事前和事中基本 没有审计部门介入,这种传统的审计模式存在 一 些缺陷: (一)审计时效性差 传统审计模式不能及时发现项目管理过程 中的缺陷,无法及时提出审计意见,从而可能 造成工程投资失控,致使投资效益得不到保障. 经常出现的情况是:建设项目完工后,在审计 中即使找到了管理漏洞,但问题已无法纠正; 查出了损失浪费,但资金已无法挽回【3]. (二)审计真实性差 当事后审计开始时工程已完工,施工过程 已无法看到,隐蔽工程更难再现,审计人员不 能充分了解当时的背景和详细情况,只能通过 签证单等资料管中窥豹,审计结果的真实性无 法保证. (三)审计争议频繁 建设项目完工时再审计,很难在现场观察 取证,当一些签证或变更内容表述含糊或理解 角度不同时,容易在审计人员和施工方之间产 生争议,甚至引起诉讼,耽误审计进程,进而 耽误工程结算乃至竣工验收的进程. (四)审计内容片面 建设工程全寿命周期包含了策划与决策, 勘察与设计,招投标,施工,验收,结算与决 算,后评价等阶段.传统审计范围只涵盖了施 工和结(决)算两个阶段,带有较大的片面性, 不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监 督钔. 可以看出,传统的静态审计模式存在许多 缺陷,越来越难以满足建设项目管理需要.跟 踪审计作为一种更加优越有效的审计方式,已 受到广泛的关注,并不断在理论和实践中探索 和完善.而在海事工程建设领域,跟踪审计的 应用尚处在探索阶段,需要进行进一步的理论 探讨和实践检验. 二,建设项目跟踪审计概述 (一)建设项目跟踪审计的概念 建设项目跟踪审计的概念可以表述为:建 设单位内部审计部门或其委托的中介机构根据 现行法律法规和相关规定,运用现代审计方法, 随着建设项目的进程,对建设项目全过程中各 个阶段的审计事项或事先确定的重点内容进行 实时,动态的审计,并及时提出审计意见和建 议,以便被审计单位纠正存在问题,改进相关 工作,做出正确决策,确保建设项目取得最佳 效益. (二)建设项目跟踪审计的特点 与传统的事后审计方式相比,跟踪审计具 有如下特点: 1.动态性 事后审计一一般是在获取竣工结算资料后在 办公室进行审计,只是为了获取部分证据才到 工地现场去观察,测量,体现为报送审计的方 式;跟踪审计则随着工程的进展,主要在建设 现场进行工作,体现为就地,动态审计的方式. —重过 2.效益性 事后审计的目标主要是审核工程支出是否 合规;跟踪审计追求的则是效益目标,旨在实 现工程支出和管理的效益性,不但能够及时防 止资源流失,合理降低工程造价,更能够兼顾 经济性,效率性和效果性,优化项目效益. 3.全面性 事后审计主要是在事后对竣工结算资料进 行审计;而跟踪审计则对整个建设过程各个阶 段的事件及相关资料进行及时,动态地审计, 审计内容比较全面. 4.建议性 事后审计多为外部审计,主要依据法律和 规章,审计处理主要采用强制性的审计决定方 式;跟踪审计为内部审计,审计依据除法律, 规章外还有先进指标,公允价格等非强制性依 据,主要采用审计建议方式. (三)跟踪审计的分类 按照审计期间和内容的不同,跟踪审计