现代企业内部控制与风险管理教材.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4、实物控制 （一）实物控制的目的 通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害企业利益 通过规范的保管程序，防止企业资产被不合理挪用，保护企业财产安全、完整； 通过建立定期与不定期的盘点制度、建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞。 目前最难：控制采购 * (二）实物控制的基本内容 统一采购制度 保管制度 盘点制度 * (三）建立统一的采购制度 1．采购时必须进行职务分离制度， 采购人员不能同时承担物料的验收工作； 付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务； 物料采购，存贮和使用人不能同时担任账务的记录工作； 付款审核人应同付款执行人职务分离； 记录应付帐款的人不能同时担任付款业务。 * 2．建立采购制度 各部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。 在各部门领审核同意后，一式三份，一份送计财部，一份送采购部门，一份送回原请购企业。 各部门以收到核准的“采购预算书”为基础，填写申购单。 填写申购单时应写清楚品名、规格、数量、预计单价、交货期限、交货期限和编号。由部门总监以上人核准，交相关采购部门。 * 3．建立统购制度 凡是大宗而且价格昂贵的物料，可通过一定程序选定合格的供应商，并与供应商签订长期供应合同，以统一采购方式办理，避免私下交易。 由采购处接洽供应商，商定为统购的物料的供应量、品质、交货期等，于十日内呈报主管人员核准，签订合同。 统购材料由请购的各部门填写申购单，填明品名、规格、数量、预计单价、交货期限、交货地点等。 各部门如发现其他供应商的商品价格低于统购价格时，应立即通知采购处和计财部门等，以调整价格或定购合同。 * 4．建立验收制度 仓库管理部门在接受供应商交货时，先将交运单（供应商自备或与包装外注明请购单号码、数量）与申购单对照，清点件数或过磅，将件数与重量登记在申购单备注栏中。 仓库管理部门在接受供应商交货时，填写“验收通知单”，通知各订货的部门。部门应在两日内派员与仓库管理员同时验收。并在检验栏签名。 如果收到货物与申购单不符，应立即向主管/副主管人员报告，并通知计财部门，拒绝付款。 * （二）供应商定期考核 1、供应商表现的评估程序 每年年初根据过去一年所有供应商的表现情况和新一年企业的发展规划，决定需要做供应商资格重新评估的名单和时间计划。该名单和计划至少每年要审查和更新一次。 各部门的物料使用人员可随时向企业汇报供应商的异常情况，必要时企业经理有权决定对供应商的资格进行临时性评估。 企业的采购人员应在年终对所有供应商的实际表现进行总结和评分。 * 2．供应商分类 企业根据每年对所有供应商的总结和评分结果，按以下标准进行分类和管理： * 我们的目标：无惊讶 管理层无惊讶 员工无惊讶 董事会无惊讶 股东无惊讶 债权人无惊讶 政府无惊讶 * 谢谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 企业全面风险管理框架 风险管理初始信息 * 案例：力拓（Rio Tinto）间谍门 2009年7月7日晚，力拓上海首席代表胡士泰等四人被上海公安局拘留，理由是涉嫌从事间谍活动和窃取国家机密（后改为窃取商业秘密） 有报道称，中方钢铁企业（绝大部分为国有企业）自2003年在中外进出口铁矿石谈判中，由于底线频频被刺探、曝光以致屡战屡败，各相关企业累计多支付了约7000亿元人民币 * 企业失败：永恒的话题 在过去5年中 79% 企业目标和战略变更 95% 企业威胁复杂性上升 74% 企业经历过意外 79% 企业有正式的战略规划 21% 管理层见面确定和分析风险 42% 管理层有最可能发生的风险清单 26% 管理层定期讨论风险偏好 26% 管理层将风险与战略相挂钩 16% 董事会讨论风险偏好 32% 预算流程中明确考虑风险因素 * 企业失败是世界性话题，但不乏长寿者 失败企业年龄 百分比 * 内部控制与财务舞弊 内部控制是防治企业舞弊/降低风险发生的最有效方法 财务舞弊理论：舞弊三角 美国CFE （反舞弊检查师协会） 压力 经济 工作 生活 机会 内部控制漏洞 自我合理化 * 2、内控与经营管理风险 * 内部控制如何降低风险？ 暴露的金额 发生的 可能性 风险的大小 内部控制 降低 * 3、其他要求 五部委的文件《企业内部控制基本规范》 2006年6月，国资委正式发布了《中央企业全面风险管理指引》 COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政