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中山台光電子材料有限公司 內部稽核實施細則 二零零六年十一月三十日編印 目錄 內部稽核實施細則執行準則壹、 銷貨及收款循環稽核貳、 採購及付款循環稽核參、 生產循環稽核肆、 薪工循環稽核 伍、 固定資產循環稽核 陸、 融資循環稽核 柒、 管理資訊循環稽核 內部稽核實施細則執行準則 壹、 前言 一、 本公司稽核人員辦理各項稽核事宜，依本制度規定辦理。 二、 本實施細則經董事長核准後施行，其修正亦同。 貳、 工作範圍 一、 內部稽核的工作範圍應包括檢查及評估組織的內部控制制度的充分性及有效性，以及達成任務的績效品質。 二、 檢討內部控制制度的充分性，其目的在於確保組織的目的及目標得以經濟而有效地達成。 三、 檢討內部控制制度的有效性，其目的在於確保制度的運作符合預期。 四、 檢討績效品質，其目的在於確定組織的目的及目標是否業已達成。 五、 內部稽核的工作範圍極為廣泛，董事會及高級管理階層應指示稽核方向及重點。參、 稽核目的 一、 內部稽核之目的，主要在協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務時效及求證各項作業是否符合法令及公司內部規章之規定，以提高管理績效。 二、 在財務會計方面，以確定財務會計之作業記錄是否適當、正確、報表編訂是否及時，報表內容是否能表示其真實之財務情形。 三、 在營業、銷售及生產方面，以查核各營業及生產單位作業，是否符合公司政策，對所定之產銷目標，是否如期完成。 四、 在工程查核方面，以查核各工程單位作業是否對訂定之工程發包計劃、進度及預算，如期執行或完成。 五、 在其他工作查核方面，以查核各該單位工作成果及所費之成本及程序上是否符合公司規定。 肆、 稽核人員職責 一、 稽核人員兼承公司最高主管指揮監督，從事辦理本公司內部稽核之工作。 二、 稽核人員從事工作時，遇有疑問應於獲得解釋及徹底了解後，方得提出疑議處理意見。 三、 稽核人員承辦稽核工作，以完成下列任務為目的： （一） 稽核內部控制制度是否有效且完備。 （二） 稽核各項資產均屬實際存在，除帳（卡、檔）所列外，有無其他資產。 （三） 稽核各項負債均屬實際存在，除帳（卡、檔）所列外，有無其他負債。 （四） 稽核各項收支及成本與當期預算比較，如有超支或短收，應查明原因。入帳基礎，分類標準，計算結轉數字，是否悉照會計制度辦理。 （五） 稽核帳（卡、檔）上所列數字，均應有合法之根據，無明確之規定者，是否依會計公認原則或本公司慣例處理。 （六） 稽核經營績效，成本比較，預算執行，財務狀況等予於評核。 四、 稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿，其屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。 五、 稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向公司最高主管報告，不得直接處理。 伍、 稽核工作之執行 一、 稽核工作的規劃 （一） 內部稽核人員負責規劃及執行所指派的工作，並接受上級的複核。 （二） 稽核工作的規劃應作成書面文件並應包括： 擬定稽核目的及工作範圍。 取得被稽核作業的背景資料。 決定執行稽核工作所需的資源。 通知與稽核作業有關的人員。 執行現場訪查，以便熟悉被稽核的作業及控制，辨識稽核的重點，並取得稽核者的看法及建議。 撰寫稽核程序。 決定如何、何時及向誰溝通稽核結果。 取得稽核工作計劃的核准。 二、 稽核工作底稿內容 （一） 稽核人員執行工作，應記錄稽核情形，並搜集彙總有關資料，作為撰寫報告的依據。 （二） 搜集之稽核證據應具備攸關性、客觀性、時效性、確證性，並與稽核目的相配合。 （三） 工作底稿應記錄要點： 稽核項目時間 受查單位 底稿編號 目的 稽核重點 作業依據 各工作底稿間相互引用之事實、數字的勾稽 異常事項 結論 三、 稽核報告內容 （一） 撰寫報告時，稽核人員應揭露所知之重要事實，避免因遺漏而造成管理當局對公司營運狀況的曲解。 （二） 稽核報告內容應包括： 編號 稽查單位 受查單位 稽核時間 稽核結論 建議事項 四、 序後追蹤 （一） 對於已核准的改善方案，稽核人員應持續追蹤，至缺失之改善符合要求為止。 （二） 編製稽核建議事項追蹤報告。 陸、 稽核檔案的保管 一、 有關稽核檔案均以密件由稽核人員序時或分類存檔，其中稽核報告保存五年，工作底稿及相關資料保留期限為三年。 二、 除具有長期重要性之資料，於保留期限屆滿時，報經主管核准後繼續保留外，其餘一律予以銷毀。 三、 外部人員借閱稽核檔案，應先經過稽核主管同意後始能借出。 柒、 附則 一、 本實施細則之規定如有未盡之處，主管得隨時以書面或口頭說明補充之。二、 本實施細則之持有人應妥善保管，不得外借他人，離職或調職時列入移交。三、 附表 （一） 稽核通知 （二） 內部稽核工作底稿 （三） 內部稽核報告 （四） 內部稽核建議事項追蹤報告 壹、銷貨及收款循環稽核 內稽作