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PAGE PAGE 2 工会经费会计核算 一、各项目公司计提和上交工会经费的会计处理 1、工会经费的计提：各公司应在每月按当月实发工资总额的2%计提工会经费，实发工资总额包括全部员工扣除社保、个人所得税等代扣项目前的基本工资、加班费、各种奖金、津贴和补贴。 借：管理费用-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费 2、工会经费的上交：已成立工会组织的公司，在实际拨缴当月经费后，凭上级工会组织开具的《工会经费收入专用收据》入账；由税务机关代收工会经费的公司，凭税务机关代收凭据入账。 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：银行存款 按企业所得税法规定：工会经费不超过实发工资总额的2%部分，凭《工会经费收入专用收据》或税务局代扣凭据据实扣除。 二、工会组织收到和使用工会经费的会计处理 各项目公司工会不设专职会计人员，由本公司财务部指定财务人员兼任工会会计和出纳，但该人员不得同时任工会经费审核委员会成员。 工会会计应以自身发生的经济业务进行会计处理和报告，以持续运行为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。工会购买、盘点和处置固定资产执行集团固定资产管理办法。 出纳将工会经费的收支在《收入支出表》上逐笔登记，并结出余额，定期与会计核对。工会会计每季度编制《资产负债表》并由会计和工会主席签字存档。工会经费的支付单据（包括费用报销单、借款申请单等）的填写和粘贴需符合集团相关财务规定。 附件：1、《收入支出表》 2、《资产负债表》  收入支出表 编制单位：**项目公司工会 2014年度 项目 1月 2月 3月 。。。 12月 本年累计数 一、收入 　 　 　 　 　 　 401 会费收入 　 　 　 　 　 　 402 拨缴经费收入 　 　 　 　 　 　 403 上级补助收入 　 　 　 　 　 　 　 专项补助 　 　 　 　 　 　 　 其他补助 　 　 　 　 　 　 404 政府补助收入 　 　 　 　 　 　 405 行政补助收入 　 　 　 　 　 　 407 投资收益 　 　 　 　 　 　 408 其他收入 　 　 　 　 　 　 本期收入合计 　 　 　 　 　 　 二、支出 　 　 　 　 　 　 501 职工活动支出 　 　 　 　 　 　 　 职工教育费 　 　 　 　 　 　 　 文体活动费 　 　 　 　 　 　 　 其他活动支出 　 　 　 　 　 　 502 维权支出 　 　 　 　 　 　 　 劳动关系协调费 　 　 　 　 　 　 　 劳动保护费 　 　 　 　 　 　 　 法律援助费 　 　 　 　 　 　 　 困难职工帮扶费 　 　 　 　 　 　 　 送温暖费 　 　 　 　 　 　 　 其他维权支出 　 　 　 　 　 　 505 资本性支出 　 　 　 　 　 　 508 其他支出 　 　 　 　 　 　 三、本期结余 　 　 　 　 　 　  资产负债表 编制单位：**项目公司工会 2014年月日 资产 期初数 期末数 　 负债与净资产 期初数 期末数 一、资产 　 　 　 二、负债 　 　 101 库存现金 　 　 　 201 应付工资（离退休费） 　 　 102 银行存款 　 　 　 221 应付上级经费 　 　 121 借出款 　 　 　 222 应付下级经费 　 　 131 应收上级经费 　 　 　 225 其他应付款 　 　 132 应收下级经费 　 　 　 231 代管经费 　 　 135 其他应收款 　 　 　 负债合计 　 　 141 库存物品 　 　 　 三、净资产类 　 　 151 投资 　 　 　 301 固定基金 　 　 162 固定资产 　 　 　 321 专用基金 　 　 　 　 　 　 　 331 结余 　 　 　 　 　 　 　 净资产合计 　 　 资产总计 　 　 　 负债与净资产总计 　 　 注：“结余”指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。