个人所得税的会计核算.docVIP

PAGE PAGE 5 潍坊科技学院教案 课程名称：税法与税务会计 授课人： 课 题 第八章6 个人所得税的会计核算 课时 2 教学目的与 要 求 通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题。 教学重点与 难 点 重点：个人所得税的会计业务处理 难点：个人所得税知识点综述 教 学 过 程 主 要 内 容 及 步 骤 备注 复习回顾： 导入新课： 第八章6 个人所得税的会计核算 一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理 二、代扣代缴个人所得税的会计处理 三、导入案例分析 四、项目实务训练 五、个人所得税知识点综述 归纳总结： 作业布置： 授课效果分析总结 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。 新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题。 新课内容： 第八章6 个人所得税的会计核算 根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。因此，个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理。 一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理 个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。 实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税”等账户进行会计核算。 举例8-15见教材P242页 二、代扣代缴个人所得税的会计处理 自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理。由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。 (一)代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理 支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算。在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。 举例8-16见教材P243页 (二)代扣代缴其他个人所得税的业务处理 支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支付上述各项所得的同时，按税法规定应代扣代缴个人所得税。代扣代缴个人所得税时，借记“应付债券”、“应付股利”、“应付账款”、“其他应付款”、“财务费用”等科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。 举例8-17见教材P243页 三、导入案例分析 解析： (1)黄某12月份工资所得应纳个人所得税 = (5 000?-?3 500)?×?3% = 45(元) (2)取得稿酬应纳个人所得税 = (3 900?-?800)?×?20%?×?(1?-?30%) = 434(元) (3)劳务报酬所得应纳税所得额 = 38?000?×?(1-?20%) = 30?400(元) 捐赠扣除限额 = 30 400?×?30% = 9 120(元) 应纳个人所得税 = (30 400?–?9?120)?×?30%?-?2 000 = 4 384(元) (4)取得房屋租金应纳个人所得税 = 5 000?×?10% = 500(元) (5)取得省级以上奖金免税。 因此，黄某当月应纳个人所得税为：45?+?434?+?4?384?+?500 = 5 363(元) 四、项目实务训练 单项选择题 多项选择题 判断题 业务题 参见教材P244 五、个人所得税知识点综述 1.判断该收入是否属于免税收入 2.判断该收入按什么税目征收个人所得税 3.判断该收入的计征方法 （1）工资、薪金所得：按月征收 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年征收 （3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收 ①劳务报酬属于同一事项 取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 ②财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。 【解释】应重点关注“稿酬所得”按次征收的特殊规定。 【例题1?多选题】根据个人所