课件：企业风险管理与内部控制培训.ppt

内控手册“上墙”的间接危害 该集团A中层在2008年1月至5月期间，利用职务之便，以及公司销售管理和产品出库内控方面的漏洞，通过自己填单，自己盖储运部公章，然后就发货给客户的方式，私自在各仓库出售某大宗商品合计4470吨，金额合计1414.35万元。 一人身兼销售员和仓管员，左手提货单公章，后手出库公章 该集团内控手册2006年12月完稿，此后培训，多“打瞌睡”。内控手册对销售提货流程和存货盘点流程均有明确规定，但无人执行。 如何保证内控的执行 制度细化至岗位，附职责说明、流程图、表格、填写说明 制度动态化，每一部门设制度专员负责起草本部门修改建议，部门间定期讨论，定期修改 制度考核，对于大部分员工，流程即业绩（财务、人力、审计等后台部门），考核落实到个人 一些国企内控执行不力，其中一个重要的原因就是违规成本太小，没有惩罚机制保证制度的实施，或者即使制定了惩罚措施也没有实际执行。 历史从来证明，要求和教育100条，不如有1条惩罚措施，更能够刺激人的灵魂。 -----著名经济学家华生（价格双轨制、国资委设立、股权分置改革提出者） 绿大地造假，有期徒刑1-3年，缓刑2-4年；责任人无罚款 蓝田股份造假，董事长有期徒刑3年，缓刑4年 安然造假，前CEO被判24年零4个月 世通公司造假，前CEO被判25年 在安然造假案审判后，美国司法部发表了一项简短声明。声明指出，安然破产案的审判结果表明，打击企业犯罪如同打击街头犯罪一样，监管层会毫不手软。 内控十大常见漏洞--总结 出纳领取对账单，调节余额她来编 领导同志一支笔，事无巨细啥都批 销售业务控制好，没他企业很苦恼 文本制度不可少，流程图表更重要 救火制度频颁布，各自为政把令出 内控十大常见漏洞--总结 临时休假或出差，无规无律乱安排 笔试面试乃基础，背景调查易疏忽 关键岗位强轮换，带薪休假执行难 成本压缩太过分，内部控制无人问 说一套来做一套，制度如同放空炮 中石化员工被曝卷千万购油款跑路 2011年8月26日，中石化山西晋中石油公司(以下简称‘晋中石化’)任命的头牌客户经理、销售状元吴波卷购油款上千万元跑路，中石化晋中公司至今既不报案，对众多买油客户也不给交代。” 客户购油款打到客户经理账户里的可能性很小。公司如果因为银行转账不方便，需要员工转账，也需要特别申请的。“不过，还有一种可能是，某个客户经理已经在公司工作了较长时间，与客户的关系很好，可能会假借公司账户正在查账，暂时不能使用等理由，让客户打到他自己的账户里面，然后再帮忙转账，这样来设计一个圈套。” 2011年8月23日-25日，吴波通过财务赊销油款328万元，事发后，面对如此大的资金缺口，晋中石化不是积极报案、调查处理，而是于8月31日挪用其他渠道的公款补平账 2011 至 2006 2005 至 1998 1998以前 就事论事，零星分散 加强内控，持之以恒 系统经验，内控梳理 成功经验--青岛啤酒案例 就事论事，零星分散 在过去很长一段时间里（1998年之前），青岛啤酒没有预算，没有年度的经营目标，没有费用的控制。 1998年，青岛啤酒的销售收入达到15亿元，但应收账款就达5亿元，给财务造成很大压力。痛定思痛，青岛啤酒出台规定，任何人任何单位都不准对外赊销…… “总之就是发生了什么问题就去解决什么问题，没有形成一个体系。” -----集团副总裁、总会计师孙玉国 系统经验，内控梳理 青岛啤酒对内控进行了一些梳理，形成了一些系统性的东西，也可说是一些初步的、尝试性、稍微有点系统性的经验。 相继建立和完善了200余项内部管理制度，190余项操作流程，各个部门均建立了相应的控制制度和管理流程，内部管理制度涵盖了生产经营的各个方面，较好地保证了控制目标的实现。 加强内控，持之以恒 从2006年起，青岛啤酒开始认真研究如何进一步完善公司的内控制度和体系问题，并着手于三方面：建立内部控制框架；对公司的内部控制进行系统评估；建立内控合规工作机制，保证内控工作长效运转。孙玉国认为，确立内部控制框架是开展内控工作的前提，青岛啤酒内部控制框架充分考虑了COSO(I)、COSO(II)的要素要求，并涵盖公司治理以及风险管理对企业管理变革的要求，具有一定的扩展性和延展性；对COSO框架内的要素进行提炼和重新分类，使之更为贴近业务流程的实际运行，并可以应用于一般企业的业务流程。 2007年，青岛啤酒聘请内部控制专业咨询机构，并开展了系统和全面的风险辨识评估工作，进一步提升公司的内部控制和风险管理水平。 选股票，选内控 2008年初，中国股市由牛转熊，绝大多数上市公司的股票遭到市场的抛弃。在这种情况下，青岛啤酒却决定在4月发行15亿元分离交