新中小学校会计制度讲解.PPTVIP

1、提取职工福利 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金-职工福利基金 2、提取学生奖助基金 借：事业支出 贷：专用基金-奖助学基金 3、提取、设置其他专用基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金 使用专用基金、；见下例 例39某中小学校使用职工福利基金356000元，购买职工健身活动专用器械。 借：专用基金——职工福利基金　　356000 贷：银行存款　　 356000 同时记， 借：固定资产 356000 贷：非流动资产基金——固定资产 356000　　 1.结转与结余 财政补助结转（累积） 财政补助结余（累积） 非财政补助结转（累积） 非财政补助结余 事业结余（期间，转事业基金） 经营结余（一般为期间，贷方余额转事业基金） 3301 财政补助结转3302 财政补助结余 新增科目 财政补助结转核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结转资金数额 财政补助结余核算中小学校滚存的财政补助项目支出结余资金。 结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。 结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金 本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结余资金数额 明细核算要求 “财政补助结转” “基本支出结转”——“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”——具体项目 “支出功能分类科目”的相关科目 “财政补助结余” “支出功能分类科目”的相关科目 财政补助结转-基本支出结转、项目支出结转 事业支出 公共财政预算拨款 财政补助支出 财政补助结余 财政补助结余 财政应返还额度 年末结余转入 年末结余转入 余额：支出﹥收入 余额：收入﹥支出 基本支出、项目支出 按规定上缴财政补助结转资金 政府性基金预算拨款 财政补助结转 核算中小学校滚存的财政补助结转资金，按基本支出结转（人员经费、日常公用经费）和项目支出结转（XX项目）设置明细。 账务处理： 1.期末，将财政补助收入（两大项）和事业支出—财政补助支出科目的本期发生额转入财政补助结转科目。 借：公共财政预算拨款—基本支出、项目支出 政府性基金预算拨款—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转 —项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转 —项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 财政补助结转账务处理 2. 完成期末结转后，对财政补助项目执行情况进行分析，将相关余额转入“财政补助结余”科目。 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（XX项目） 贷或借：财政补助结余 3. 按规定上缴结转资金或注销结转额度： 借：财政补助结转—项目支出结转（或基本支出结转） 贷：银行存款（零余额用款额度 等） 或取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度时，作相反会计分录。 财政补助结转和财政补助结余 财政拨款结转资金（以下简称结转资金）是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。 财政拨款结余资金（以下简称结余资金）是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。 例40：2012年未，X单位公共财政预算拨款为180万元，基本支出人员50万元，公用经费40万元，项目支出90万元。事业支出为165万元，基本支出中人员支出50万元，公用经费支出35万元，项目支出80万元（当年完工）。分录 结转公共财政预算拨款 借：公共财政预算拨款—人员经费50 —公用经费40万元 —项目支出90万元 贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费50万元 —基本支出结转—公用经费40万元 —项目支出结转90万元 结转事业支出 借：财政补助结转—基本支出结转—人员经费50万元 —基本支出结转—公用经费35万元 —项目支出结转80万元 贷：事业支出—财政补助支出—基本支出结转—人员经费50万元 —基本支出结转—公用经费35万元 —项目支出结转80万元 对执行情况进行分析项目有10万元结余（完工时结转，不完工时结存） 借：财政补助结转—项目支出结转10万元 贷：财政补助结余—项