对财产的课税讲义课件.ppt

liuyi * 例：1997年某人的应纳税遗产额为USD675,000，减去USD600,000的综合免税额，还有USD75,000要纳税，某人的遗产应纳的遗产税税额为： 675,000×37％－29,200－192,800=27,750 liuyi * 遗产税的抵免规定 除统一抵免外，美国联邦遗产税的抵免项目还包括：对州遗产税或者 继承税的抵免、对联邦赠与税的抵免、对外国遗产税的抵免和对以前 缴纳的财产转移税的抵免。 －对州遗产税和继承税的抵免； －对联邦赠与税的抵免； －对外国遗产税的抵免； －对以前缴纳的财产转移税的抵免。 liuyi * 应纳税额计算 遗产税应纳税额的计算步骤如下： 经济遗产额＝遗产总额－费用支出 遗产净额＝经济遗产额－扣除项目 应纳遗产税税额＝遗产净额×适用税率 实际应纳税额＝应纳遗产税税额 －统一抵免和其他抵免项目 liuyi * 申报纳税 遗产继承人必须在被继承人去世后9个月之内进行遗产税的申报。因故不能申报可提交申请，获准后可以给予6个月的延期。 赠与税按年计算、申报和纳税。 liuyi * 中国关于遗产税的讨论 1993年11月14日，十四届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出适时开征遗产税和赠与税。 1994年国务院批准的《工商税制改革实施方案》确定开征遗产税。 liuyi * 中国开征遗产税的条件 法律准备不够 财产与财产保护制度 财产申报登记、评估制度 民法对遗产让渡的规定、继承人的确定、权利与义务的关系等问题的规定 征管条件有待完善 技术问题 继承实物（比如房子、工厂等） 财产的估价 经济影响 * Thank you! * liuyi * 对财产的课税 liuyi * 财产税 是否应该成为中国地方政府税收收入的主要来源？ 税收与税源问题 例如, 企业所得税:总机构、分支机构的税收问题 2006年陕西省国税局曾选取了能源、铁路、邮政、金融等12个行业进行调研和测算。结果发现，仅内资企业所得税一项就分别从陕西省转移出： 2001年：10.38亿元 2002年： 12.79亿元 2003年： 15.18亿元 2004年： 26.02亿元 2005年： 36.69亿元 5年合计转移出101.06亿元。 这意味着有很多发生在陕西的应税行为，实际的税款没有在当地缴纳，大约每年20亿元。 liuyi * 财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。 何为财产？ 这幅画是毕加索1905年创作的，当时他只有24岁 。2004年5月5日，毕加索的著名油画作品《拿烟斗的男孩》在美国纽约索思比拍卖行被拍卖，并最终以创纪录的1.0416亿美元(包括竞拍者的额外费用)价格成交，成为世界上“最昂贵的绘画”。 liuyi * 一、 财产课税概述 财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。 财产税的分类 根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。 根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。 根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。 liuyi * 二、一般财产税 一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产税，也称为综合财产税。 有选择的一般财产税 财产净值税 liuyi * 三、特种财产税 特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税等。 土地税 房产税 liuyi * 房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。 （一）纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。 （二）计税依据 从价计征： 房产的计税余值（经营自用）; 地方政府规定的减除比例为10～30％。 从租计征： 租金收入（出租）。 liuyi * （三）税率 采用比例税率: 经营自用1.2%；出租12%。 注：个人所有非营业用的房产免征房产税；根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税【2000】125号）， 2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业