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项目部“营改增” 政策培训 “营改增”试点应对策略探讨 “营改增”试点应对策略探讨 一、“营改增”试点政策简介 二、“营改增”试点对建筑业的影响 三、“营改增”试点应对策略探讨 四、增值税简介 第一部分 “营改增”试点政策简介 “营改增”的背景分析（一） 需要了解的几个基本事实 13.1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局； 2.增值税与营业税是我国两大主体税种，2011年，我国增值税和营业税合计征收3.8万亿元，占总税收的比例超过四成； 3.营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界上仅有很少国家采纳； 4.增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次在法国开征以来，目前已经有170多个国家和地区实行。2009年我国从生产型增值税转变为消费型增值税，固定资产购入的进项税额可以抵扣。 “营改增”的背景分析（二） 我国当前经济发展的需要 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 “营改增”的出台 2011年11月，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 营改增政策的要点 上海“营改增”试点的介绍 上海市于今年1月1日启动试点。按照试点方案， “营改增”的覆盖范围为“1+6”，即：交通运输业 (包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)，部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询这六个领域。 业内也将之概括为1.5个行业，即交通运输业加生产性现代服务业，属于另外的0.5个现代服务业——生活性现代服务业比如金融、电信等行业暂不纳入试点范围。 “营改增”扩围路线图 “营改增”最新试点省市 天津市、浙江省、湖北省2012.12.1 江苏省、安徽省2012.10.1 上海市2012.1.1 福建省、广东省2012.11.1 北京市2012.9.1 新增试点省市试点行业方案与上海相同 上海“营改增”试点的效果 截至6月底，“营改增”改革试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。 9.1万户小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最大受益者。 调查显示，今年上半年，交通运输业、物流辅助服务企业的设备采购额分别增长了10.8%和171.3%； 试点企业市场拓展加快，特别是服务贸易出口国际竞争力提升，上半年试点企业本市客户数同比增长7.2%，外省市客户数同比增长11.6%，境外客户数同比增长3.4%，境外合同金额同比增长30.2%。 一般纳税人中30%试点企业反映税负增加，其中交通运输业2/3以上企业税负增加。 第二部分 “营改增”试点对建筑业 的影响 “营改增” 的潜在影响 “营改增”对企业税负的影响分析 1.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加； 2.取得抵扣凭证的情况，即便是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加； 3.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为这两类纳税人，可能造成抵扣困难，从而使税负增加。 建筑业企业税负测算（一） 苏中集团（江苏省特级资质施工企业，民营企业500强） 项目 “营改增”前 “营改增”后 增加数 增加比例 营业收入 1,926,185.00 - - 流转税 57,785.55 128,370.58 70,585.03 122.15% 流转税附加 6,278.58 9434.82 3,156.24 50.27% 税负率 3.33% 7.15% 3.83% 115.11% 苏中集团2011年营业收入“营改增”前后税负对比表