财政与税收课件.PPT

分配制度 分配原则 消费——生产——分配——交换 第7课 个人收入分配 第8课 国家收入分配 财政作用（收、支） 税收（增值税、个税） 某服装厂从纺织厂购进一批布料，布料的经营额为20万元。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的经营额为50万元。 *服装厂要不要纳税？缴纳什么税？ *服装厂要缴多少税款？ 增值税 =（销售额 — 进项额）×税率 = 销售额×税率 — 进项额×税率 = 销售额×税率 —上一环节已缴税金 某服装厂从纺织厂购进一批布料,服装厂应付的款项共计 9 945元,其中布料的销售价格为8 500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1 445元(8 500元×17%),这笔增值税由纺织厂上缴国家,并在开具给服装厂的发票上明示,同时服装厂从机械设备厂购进一台机器价值3 000元,服装厂要给机器设备厂3 510元(其中增值税为3000×17%=510元)。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价格为15 000元。服装厂应缴纳的增值税是 A.1 105元 B.595元 C.1 200元 D.2 550元 【解析】选B。增值税的征税对象是增值额,服装厂缴纳增值税时应该扣除上一环节已经缴纳的增值税,故服装厂应该缴纳的增值额是15 000×17%-1 445-510=595元 　(1)“营改增”有利于避免对企业重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，协调国家、企业的分配关系，促进社会公平。 (2) “营改增”有利于技术创新，促进制造业转型升级，加速服务业和小微企业发展。 (3) “营改增”作为结构性减税的主要手段，在当前我国经济发缓的条件下，减轻企业负担，有利于拉动经济的增长。 实行营业税改增值税有何意义？ 注意：增值税的纳税人和负税人不是同一个主体。 个体工商 户的生产 经营所得 财产转让 所得 工资、薪 金所得 偶然所得 劳务报酬 所得 利息、股 息、红利 所得 财产租赁 所得 稿酬所得 个人所得税 的应税项目 经国务院财政部门确定征税的其它所得 特许权使用费所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 小明的父亲每月工资10000元。他是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？（起征点为3500元） ◇他的应税所得额为： 10000-3500=6500 ◇不超过1500元的部分应纳： 1500×3% =45 ◇超过1500至4500元部分应纳： 3000× 10% =300 ◇超过4500元至9000的部分应纳： 2000×20 %=400 ◇累计共应纳税： 45+300+ 400=745元 如果另一个人月工资3900元，他应缴纳的税款是多少？ （3900—3500）×3%=12元 一个人月工资10000元。他应缴纳的税款是多少？ 可见超额累进税率有什么样的特点？ 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 1、从税收的性质来讲， 在我国，税收取之于民、用之于民。 2、从权利和义务的关系： 二、依法纳税是公民的基本义务 国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必承担义务，自觉诚信纳税。 3、从税收的地位、作用：税收是国家财政收入的主要来源，税收为国家的生存和发展提供物质保障。 4、从税收特征看：税收具有强制性。 定义 手段 处罚 偷税 　用隐瞒、欺骗的手段(方法)逃避纳税义务 　伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等（不交或少交） 　税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 欠税 　没有按时缴纳而拖欠税款的行为 超过纳税期限（欠交） 骗税 　用欺骗手段获得国家税收优惠的行为 　虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免。（骗优惠政策） 抗税 　以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 　威胁、围攻、殴打税务人员等。（不交） 违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税 （1）义务意识： （2）权利意识：公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 3、公民要增强纳税意识 发票：购物凭证（维权的依据）、税务管理的依据 税收的作用