审计工作底稿.PPT

主要有以下两种： 1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 审计工作底稿归档后的变动（重点） 1.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 2.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 3.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 审计工作底稿的保存期限 第 六 章 审计工作底稿 6 * 本章内容概述 审计工作底稿 Slide 1-2 审计工作底稿含义： 注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 主要目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其审计准则的规定执行审计工作 审计工作底稿 * 　　 　　有助于项目组计划和执行审计工作； 　　有助于项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任； 　　便于项目组说明其执行审计工作的情况； 　　保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 　　便于会计师事务所实施质量控制复核与检查； 　　便于监管机构和注册会计师协会根据对会计师事务所实施执业质量检查。 其他目的（基本了解） * 【例题·多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（ ）。A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工C.有助于项目组计划和实施审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录 　　 【答案】ABCD 【解析】根据CSA第1131号，以上四个选项均属于编制审计工作底稿的目的。 * 审计工作底稿的编制要求 （一）总体要求 （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 * （二）有经验的专业人士（重点掌握） 【相关链接】CSA第1131号第七条：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： （1）审计过程； （2）审计准则和相关法律法规的规定； （3）被审计单位所处的经营环境； （4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 * 【例?多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（　　）。 A.在会计师事务所长期从事审计工作 B.了解注册会计师的审计过程 C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解相关法律法规和审计准则的规定 【答案】BCD 【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论。这里的“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程（选项B）；（2）审计准则和相关法律法规的规定（选项D）；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（选项C） 审计工作底稿的性质（重点） （一）存在形式 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿 存在的形式有纸质电子或其他介质形式存在 * （二）实施控制程序的目的 会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 （三）不同介质底稿的转换和归档要求 1.将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档； 2.单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 （四）通常包括的内容（略） （五）通常不包括的内容 1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿； 2.反映不全面或初步思考的记录； 3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本； 4.重复的文件记录等。 审计工作底稿的格式、要素和内容 （一）审计工作底稿要素 * 审计工作底稿要素举例 审计工作底稿的格式