全面风险经管与国有企业未来经管趋势王.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 全面风险经管与国有企业未来经管趋势 加入WTO后，我国企业在获得新的机遇的同时也面临着更大的风险。过去20多年来，诸多企业因风险失控导致了大量惨痛的教训。特别是我国审计风暴披露的一系列严重侵吞国有资产的重大恶性案件以及中航油因期货操作“爆仓”导致巨额亏损均表明：我国国有资产的经管存在严重问题。在对此进行反思的基础上，同时又参考借鉴了发达国家已经颁布的风险经管体系框架、风险经管规范，国资委于2006年6月正式发布了《中央企业全面风险经管指引》（以下简称《指引》），要求中央企业主动地建立企业全面风险经管体系。该《指引》根据《企业国有资产监督经管暂行条例》关于“国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制”的要求制定，历时两年多完成。 《指引》下发后，为提高各中央企业对其技术性内涵的理解，增强全面风险经管在企业的可操作性，国资委从8月份开始对国有企业相关负责人连续举办了三期《培训班》，以央企为开端的全面风险经管体系的建设，自此正式拉开帷幕。精品文档收集整理汇总 随着全面风险经管在央企的推行，相信在不久的将来，风险经管体系的建设也必将列入北京市国资委的工作日程。那么作为国有企业，对于什么是风险经管，风险经管的主要内容及体系建设就成为我们必须研究的课题。精品文档收集整理汇总 一、风险经管的起源及主要内容 随着经济全球化的发展，企业在市场竞争中面对诸多风险。其中，外部风险来自企业经营的外部环境，如社会政治风险、市场风险、自然风险、法律风险等；内部风险则表现在企业的决策和经营活动中，比如战略定位、投融资决策、财务和运营等。预见风险，力求防患于未然，是投资者、经营者及监管机构等不得不正视的问题。精品文档收集整理汇总 上世纪90年代以来，美国、加拿大、英国、澳大利亚等国家相继颁布了一系列风险经管法规和规范。特别是世通、安然丑闻以后，美国国会于2002年在很短时间内出台了萨班斯法案，要求所有到美国上市的企业必须建立风险内控机制；COSO（美国虚假财务报告全国委员会下设的组织委员会）也从2001年开始委托美国普华永道公司组织编写《企业风险经管框架》，并于2004年9月正式发布。COSO制定《企业风险经管框架》，是希望其能够成为企业董事会和经管者的一个有用工具，用来衡量企业的经管团队处理风险的能力，并希望该框架能够成为衡量企业风险经管是否有效的一个规范。主要包括以下几个方面：精品文档收集整理汇总 1、企业风险经管的定义。企业风险经管是一个由企业的董事会、经管层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内经管风险的、为企业目标的实现提供合理保证的过程。精品文档收集整理汇总 2、企业风险经管的构成要素。企业风险经管分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素，各要素贯穿在企业的经管过程之中（其内容可以用图1来表示）。该图也表示企业风险经管的业务流程。精品文档收集整理汇总 目标分配战略目标－其他相关目标－选择目标－风险偏好－风险容忍度 目标分配 战略目标－其他相关目标－选择目标－风险偏好－风险容忍度 事项识别 事项－影响战略及目标的因素－方法和技术－事项的相互依存性－事项类别－风险和机遇 风险评估 固有风险和残存风险－可能性和影响－方法和技术－相关性 风险反应 确认风险反应方案－对可能的风险反应方案进行评估－选择反应方案－风险组合观 控制活动 与风险反应相结合－控制活动的类型－一般控制－应用控制－特定主体 信息与沟通 信息－战略和整合系统－沟通 监控 个别评估－持续评估 内部环境 风险经管理念 风险文化 董事会 操守和价值观 对胜任能力的承诺 经管方法和经营模式 风险偏好组织结构 职责和权限的分配 人力资源政策和实务 图1 风险经管八要素的内容 3、各经管层在企业风险经管中的地位和职责。董事会对企业的风险经管负有监督职责；企业的首席执行官对企业的风险经管最终负责；风险经管员与其他经管者一起，在各自的职责范围内建立并维护有效的风险经管框架；内部审计人员负责对经管者风险经管过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估并提出改进意见。其他员工应提供风险经管所需的信息。精品文档收集整理汇总 该框架将企业内部控制与企业战略规划、战略目标融为一体，试图从整个企业的角度经管风险；同时将包括会计控制在内的一系列日常经管活动均朝着有利于企业战略目标实现的方向引导，使内部控制提升了一个层次，同时也