舞弊、內部控制與現金.ppt

報導現金 p.7-64 現金之報導 現金包含硬幣、流通貨幣 (紙幣)、支票、匯票及庫存現金或銀行存款或類似的受託存款。 公司在兩種不同的報表報導現金：財務狀況表與現金流量表。財務狀況表報導給定時點之可用現金數額。現金流量表公司列示在一段期間之現金資源與使用。 當在財務狀況表表達現金時，庫存現金、銀行存款及零用金通常合併且以現金報導。因其是由企業擁有最具流動性之資產，現金列示在財務狀況表之流動資產段落之下。 報導現金 p.7-65 現金之報導 在報導現金時，某些公司如聯想集團 (Lenovo Group) (中國) 使用「現金及約當現金」，如圖表7-14。 圖表7-14 報導現金 p.7-66 約當現金 約當現金 係短期、高流動性且符合下列兩者的投資： 1.能快速轉換成已知定額現金，及 2.即將到期而其市價受利率變動影響是相對不敏感。 約當現金現在經常以現金報導時，IASB在未來很可能會結束此實務。現在所提到的約當現金將被以短期投資報導而取代之。 報導現金 p.7-67 受限制的現金 一個公司可能有為特定目的而限制的現金。 補償性存款 當放款給存款人時，銀行通常要求借款人維持最低現金餘額，此最低餘額稱為補償性存款 ，提供給銀行用來支持貸款。補償性餘額為現金之使用限制，可能影響公司的流動性，因此，公司應該在財務報表附註揭露補償性餘額。 p.7-68 綜合暖身題 Victoria Peak公司2014年5月之銀行對帳單顯示下列資料。 在5月31日之公司帳餘額為HK$133,190。你覆核資料發現下列資訊。 1.NSF支票來自顧客Copple公司。 2.由銀行託收票款是面額HK$5,000，3個月期，利率12% 之票據。銀行收取HK$100費用。未列計應計利息。 3.在5月31日之未兌現支票共計HK$24,100。 4.在5月31日之在途存款共計 HK$17,520。 p.7-69 綜合暖身題 5.一張Victoria Peak公司在5月10日開出支票HK$3,520，銀行在5月25日付訖。公司在付款帳戶記錄此支票為HK$3,250。 試作： (a)編製5月31日之銀行調節表。 (b)調節所需之分錄。 1 現金支出控制 2 p.7-32 圖表7-6.現金支出內部控制原則之應用(部分) p.7-33 現金支出控制 3 圖表7-6.現金支出內部控制原則之應用(部分) 4 p.7-34 5 現金支出控制 6 圖表7-6.現金支出內部控制原則之應用(部分) p.7-35 現金支出之內部控制 1. 應付憑單制度控制 應付憑單制度是透過經授權之個別人員獨立執行的核准網路， 以確保所有透過支票之支出均為適當的。 現金支出控制 p.7-36 現金支出之內部控制 2.零用金控制 使用支票支付小金額既不切實際而且是麻煩的事。處理諸如此類付款，又可維持滿意之控制的常見方法是使用零用金來支付相關性之小金額。 零用金基金作業通常稱為預付制度，包含： (1)建立基金； (2)由零用金執行付款； (3)撥補零用金。 現金支出控制 零用金控制 3 1 零用金 3,000 現 金 3,000 p.7-37 (1)建立基金 建立零用金基金時，公司指定負責對該基金之零用金保管人。接著決定基金之規模。 為了建立基金，公司簽發規定金額的支票付給零用金保管人。例如，若Zhu 公司在3月1日建立 NT$3,00基金，分錄為： Note: 摘要可略 零用金控制 p.7-38 (2)由零用金執行付款 零用金保管人有權從基金執行付款。 從基金支出之每一筆，必須使用預先編號之零用金收據為證明文件(或零用金憑單) 。 基金保管人與領款人兩者應在收據上簽名。 若有其他支持的文件，如運費帳單或發票， 應該附在零用金收據上。 直到零用金撥補，基金保管人保持收據在零用金保管箱中。 零用金控制 p.7-39 (2)由零用金執行付款 當從零用金付款時， 公司不作會計分錄記錄支付， 在撥補基金時， 公司才認列現金支付之會計影響。 零用金控制 p.7-40 (3)撥補零用金 當零用金基金的金額到達最低水準時， 公司撥補基金。 撥補零用金之請求由零用金保管人提出。 財務部門審查送來的收據及支持的文件。 財務長核准請求及簽發支票，恢復基金至建立時之金額。 同時，在所有支持的文件蓋上「付訖」章， 使得付款不再被重複提出。 零用金控制 p.7-41 (3)撥補零用金 假設3月15日Zhu 公司的零用金保管人請領支票 NT$2,610。零用金包含現金 NT$390及零用金收據：郵電費 NT$1,320，銷貨運費 NT$1,140及雜項費用 NT$150。記錄該支票之普通日記簿分錄為： 零用金控制 p.7-42 (3)撥補零用金 注意 .撥