内部控制对盈余经管的影响.docVIP

PAGE / NUMPAGES 摘要 我国地上市公司均存在不同程度地盈余经管行为，严重影响了财务质量地报告，给投资者和其他信息使用者地决策造成了误导.盈余经管程度地大小直接反应会计信息质量地高低，过度地盈余经管将损害资本市场地资源配置效率，扰乱市场经济地秩序.而内部控制是公司内部治理环境地重要组成部分，有效地内部控制能够保证公司地正常运作和发展.因此内部经管必然会对经管当局地盈余经管行为产生影响，本文从阐述内部控制和盈余经管地相关理论入手，研究分析了内部控制对盈余经管所产生地影响，提出合理地应对措施以减少公司盈余经管危害，提高公司财务报告质量，为其投资者和其他信息使用者提供帮助. [关键词] 内部控制 盈余经管 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc319697885一、内部控制与盈余经管 （1）文档收集自网络，仅用于个人学习 （一）内部控制地定义 （1） （二）盈余经管地定义 （2） （三）内部控制与盈余经管地关系 （2）文档收集自网络，仅用于个人学习 二、内部控制对盈余经管地影响 （4）文档收集自网络，仅用于个人学习 （一）经管层对利益地驱动影响盈余经管 （4）文档收集自网络，仅用于个人学习 （二）对风险地有效评估影响盈余经管 （5）文档收集自网络，仅用于个人学习 （三）内部控制制度与政策影响盈余经管 （6）文档收集自网络，仅用于个人学习 （四）信息地对称性影响盈余经管 （6）文档收集自网络，仅用于个人学习 （五）监督体系影响盈余经管 （7） 三、健全内部控制，防范盈余经管地对策 （8）文档收集自网络，仅用于个人学习 （一）优化股权结构，培养机构投资者，解决所有者缺位问题 （9）文档收集自网络，仅用于个人学习 （二）完善独立董事制度，加强对经理人地监督 （10）文档收集自网络，仅用于个人学习 1、明确并实现独立董事制度与监事会制度地责任区分和功能互补 （10） 2、改变经理人薪酬模式，建立有效地激励机制 （10）文档收集自网络，仅用于个人学习 3、加强独立董事法治建设，推行独立董事责任保险制度 （11） （三）要明确监事会地监督和制衡职能 （11）文档收集自网络，仅用于个人学习 1、强化监事会地监督职能 （11）文档收集自网络，仅用于个人学习 2、设立独立监事制度，强化监事会地独立性 （11）文档收集自网络，仅用于个人学习 3、完善监事地激励和约束机制 （11）文档收集自网络，仅用于个人学习 （四）建立经理人市场，发挥声誉机制地作用 （12）文档收集自网络，仅用于个人学习 参考文献 （14） 一、内部控制与盈余经管 （一）内部控制地定义 内部控制是企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施地，旨在实现控制目标地经管流程.通俗地讲，内部控制就是企业在经管过程中所制定与执行地政策、程序、文件、单据、表格、流程等，即内部控制就是企业经管本身.它主要包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化等内部环境系统和资金活动、采购业务、资产经管、销售业务、研究开发、工程工程、担保业务、业务外包等纵向控制程序以及财务报告、全面预算、合同经管等横向控制程序.此外，还包括内部信息传递、信息系统控制等信息与沟通程序等.文档收集自网络，仅用于个人学习 内部控制地目标是合理保证企业经营经管合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略.文档收集自网络，仅用于个人学习 （二）盈余经管地定义 国内外学者对盈余经管地定义主要存在两个分歧：一是盈余经管是否是在会计准则允许范围内进行地；二是盈余经管地手段是否包括非会计方法，如交易地构建等.文档收集自网络，仅用于个人学习 而被普遍认可地是Hedy和Wahlen于1999年对盈余经管所作出地解释：当经管者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济收益地理解，或者影响根据报告中会计数据形成地契约结果，盈余经管就产生了文档收集自网络，仅用于个人学习 （三）盈余管与内部控制地关系 根据委托——代理理论，委托人总希望受托人能尽心尽职，为股东财富最大化而努力.但股东与经管当局地目标并不完全一致，两者信息不对称，再加