高财作业外币.doc

高级财务会计作业2 1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。 20*8年7月 30日市场汇率为1美元=8．25元人民币。 20*8年7月 30日有关外币账户期末余额如下： 1650000 1650000 8.25 200000 应付账款 4125000 8.25 500000 应收账款 825000 8.25 100000 银行存款 折合人民币 折算汇率 美元金额 项目 A公司20*8年8月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）8月 15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为 1美元=8．24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8．30元人民币。款项已由银行收存。 （2）8月 18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8．23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于20*9年11月完工交付使用。 （3）8月 20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元= 8．22元人民币，款项尚未收到 （4）8月 28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元=8．21元人民币。 （5）8月 31日，收到 6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=8．20元人民币。 要求： （1）编制8月份发生的外币业务的会计分录。 （2）分别计算8月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。 2.某企业集团有一境外子公司，其编制会计报表所采用的货币为美元。现对子公司的报表进行折算，假设会计期初汇率为$1=￥8.2，期末汇率$1=￥8.4，会计期的平均汇率$1=￥8.3，母公司对子公司投资时的汇率是$1=￥8.1，长期负债借入日汇率是$1=￥8.45，固定资产购入日汇率是$1=￥8.15，公司期初留存收益为400美元，上期折算后留存收益人民币数额为3450元，应付利润为400美元，宣布时的汇率$1=￥8.35。用现行汇率法折算外币会计报表，利润表以平均汇率折算。 利润表 项目 美元 折算汇率 人民币 营业收入 减：折扣与折让 营业收入净额 减：营业成本 营业税金及附加 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用 净利润 加：期初留存收益 可供分配利润 减：应付利润 留存收益 30 600 1 000 29 600 20 000 600 1 000 4 000 1 000 1 500 800 2 300 150 950 1 500 500 1 000 400 1 400 400 1 000 3 450 资产负债表 资产 美元 汇率 人民币 负债与所有权益 美元 汇率 人民币 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 1 400 2 600 4 000 2 000 2 000 流动负债 长期负债 实收资本 留存收益 折算差额 3 000 4 000 4 000 1 000 12 000 12 000 留存收益根据折算后利润分配表中留存收益项目的数额略列；