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我国煤炭资源税税制改革分析 经济-Ve坛我国煤炭资源税税制改革分析 我国煤炭资源税税制改革分析 智倩钱卓夫 (内蒙古财经学院内蒙古呼和浩特010051) 【摘要】本文回顾了煤炭资源税改革的背景.介绍了煤炭资源税的征收现状.重点分析了目前煤炭税制中存在的突出问题.就煤炭资 源税改革提出了若干建议:将实行从价计征.调整征收计量方法;提高总体税额,拉大税额幅度;制定合理的税收分配政策;适当下放税权,使 地方政府及时调整合理的税收标准. 【关键词】煤炭资源税;征收方式:改革 煤炭资源是自然界中有限,稀缺,可耗性资源,煤炭在我国的能源 体系中长期以来占据着非常重要的位置.我国煤炭资源储量丰富,煤 炭产量与消费量约占世界的l/3.尽管如此,我国煤炭资源分布极不均 衡.一方面,大型国有煤矿由于资源禀赋不同而苦乐不均,企业间不平 等竞争现象严重;另一方面,部分小规模煤炭企业为了追求利润,乱采 滥挖,造成资源破坏和生态环境的恶化.近年来,煤炭资源税改革的呼 声日趋强烈,我国煤炭资源的现状决定了我国煤炭资源税改革的重要 意义所在.因而制定合理的煤炭资源税收政策,保护有限的煤炭资源, 实现经济与社会的可持续发展,是亟待研究的问题. 一 , 煤炭资源税改革的背景分析 建国后至八十年代初期的计划经济体制下,我国煤炭资源全部由 国家计划安排,国家投资开采矿产资源,实行”无偿开采制度”;1984年 《资源税条例(草案)》颁行,获得l2以上销售利润的煤矿企业都需缴 纳资源税,并在1986年施行的《矿产资源法》中予以明确;1993年《资源 税暂行条例》的主要内容是将按超额利润征税改为按矿产品销售量征 税:1994年根据国务院发布的《资源税暂行条例》及《资源税暂行条例实 施细U》,国家将按照矿产品销售量征税,即”从量计征”,煤矿资源税为 0.3～5元/吨,国家财政部,国家税务总局自2004年7月1日起,调整 山西,青海,内蒙古等5省区的煤炭资源税额为每吨3.2元;2005年又 相继调整了12省,市,区煤炭资源税单位税额;2006年lo月,一场变煤 炭资源”无偿划拨为有偿使用的改革,在8个煤炭主产省(区)试点 推进;受2008年金融危机的影响,暂缓了资源税改革的步伐;2O1O年, 资源税改革又高调步入人们的视野.温家宝总理在《政府工作报告》中 提出要”加快资源税改革”,~2o1o年深化经济体制改革重点工作意见》 中也明确指出,出台资源税改革方案,而其突破口选取了矿产资源丰富 的新疆.改革的主要内容是将从量计征改为从价计征,提高税率为 5;2010年10月27日发布的《第十二个五年规划的建议》中明确提 出,继续推进费改税,全面改革资源税,这使得煤炭资源税问题再次成 为注目的焦点. 二,我国煤炭资源税的现状和征收意义 1,我国煤炭税费的现状 我国现行的煤炭资源税征收方式仍是依据1994年发布的《资源税 暂行条例》从量计征.现行资源税税法中规定只对原煤征税,对洗煤, 选煤和其他煤炭制品不征税,但对其加工所用的原煤照章征收资源税. 除了焦煤资源税税额统为8元/吨之外,国家根据各地煤质,地质条 件等的不同,对各省煤炭资源税税率采取区别制订,税额为0.3—8元/ 吨,应纳税额=课税数量×单位税额.其他税费还包括资源税,探矿权 价款,采矿权使用费,矿产资源补偿费,探矿权使用费,采矿权价款.虽 然煤炭资源税经过多次调整成绩显着,但其税率过低,从量计征方式无 法体现资源价格波动,也不利于资源的合理开采和利用,这是导致我国 资源浪费的根本原因之一.相关数据表明,全国煤矿平均资源回采率 约4O,小煤矿资源回采率仅为】5左右.这意味着一座储量为 】000万t的煤矿,仅开采了l5O万t就被废弃.因此资源税改革势在 必行. 2010年公布的《第十二个五年规划的建议》提出,将继续推进费改 税,全面改革资源税,税率可能高达3到5,由从量计征改为从价 计征. 2,煤炭资源税调整的现实意义 (1)煤炭资源税调整,有利于国有资源的合理开发,节约使用和有 效配置.合理征收煤炭资源税,确定不同的税额,结合纳税人的利益, 有偿使用煤炭资源,维护了国家所有者的权益;有利于经营者提高煤炭 资源的回收率,有效遏制掠夺性的资源开发,从而节约能源.调节煤炭 资源税率寿集到的资金,可用于环境治理. (2)煤炭资源税调整,有利于合理调节资源级差收入,有利于企业 公平竞争和社会稳定.合理征收煤炭资源税,有利于发挥税收的杠杆 作用.调高的煤炭税率,可以调节自然资源条件差异形成的级差收益, 使煤炭企业的利润空间降到合理水平,促进社会公平,以达到提高企业 经济效益的目的. (3)有利于正确处理国家与企业,个人之间的分配关系.合理征收 煤炭资源税,拓宽了税收的调节领域,通过与增值税和所得税相互配 合,有利于体现公平税负的原则,增加