第四章 金融企业往来业务核算.ppt

例：农行重庆沙坪坝支行客户王明到北京旅游，在北京工行东大街支行支取现金5000元，手续费是1%（开户行和代理行各0.5%）。通过小额批量支付系统发出实时支付信息。 业务发生时： 1）农行沙坪坝支行收到实时借记信息确认无误后，会计分录： 借：吸收存款—活期储蓄存款（王明户） 5050 贷：待支付清算款项 5025 手续费及佣金收入 25 2）工行北京东大街支行收到实时借记回执后，会计分录： 借：待支付清算款项 5025 贷：库存现金 5000 手续费及佣金收入 25 清算时： 农行沙坪坝支行会计分录： 借：待支付清算款项 5025 贷：存放中央银行款项 5025 例：农行重庆沙坪坝支行客户王明到北京旅游，在北京工行东大街支行支取现金5000元，旅游结束时将剩下的2000元存入银行卡。手续费是1%（开户行和代理行各0.5%）。 业务发生时： 1）工行北京东大街支行收到现金后，会计分录： 借：库存现金 2000 贷：待支付清算款项 1990 手续费及佣金收入 10 2）农行沙坪坝支行收到实时贷记信息确认无误后，会计分录： 借：待支付清算款项 1990 贷：吸收存款—活期储蓄存款（王明户） 1980 手续费及佣金收入 10 清算时： 工行北京东大街支行会计分录： 借：存放中央银行款项 1990 贷：待支付清算款项 1990 二、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决由于同业之间汇划款项或票据交换而产生的存放中央银行款项账户余额不足的一种短期融资方式。 主要是临时性、短期的资金融通，最长期限不超过1个月，一般不得展期，不得将拆借资金用于固定资产贷款或投资。 主管机关是中央银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。主体是具有法人资格的银行和非银行金融机构。 1302拆出资金（资产类） 2003拆入资金（负债类） 二、同业拆借的核算 二、再贷款与再贴现的核算 再贷款：由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。再贷款一般限于省份行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。 （一）再贷款的种类（按期限） 1．年度性贷款：用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度信贷资金不足。期限为1~2年。 2．季节性贷款：用于解决商业银行因信贷资金先支后收和存贷款季节性上升，下降等情况造成临时性资金短缺，一般为2个月，最长不超过4个月。 3. 日拆性贷款：解决商业银行因以及汇划款未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺，一般为10天，最长不超过20天。 （二）会计科目设置 2004 向中央银行借款 1.本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项 2.本科目可按借款性质进行明细核算。 3.企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 再贷款发放的核算 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制一式五联借款借据，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款—借款户 （三）再贷款的核算 2.再贷款到期偿还 商业银行应主动办理贷款归还手续，由会计部门填制一式四联还款凭证，加盖预留印鉴后提交中央银行。收到中央银行退还的第四联还款凭证（贷方凭证），会计分录为： 借：向中央银行借款-××借款户 利息支出或应付利息 贷：存放中央银行款项 （三）再贷款的核算 （四）再贴现业务的核算 1.再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现。 商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。 又分回购式贴现（主要）和买断式贴现。 2.回购式贴现会计科目—2021贴现负债 贴现负债—利息调整 贴现负债—面值 1.办理再贴现的核算 办理贴现时，商业银行应填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中央银行，并根据退回的第四联再贴现凭证办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整 贷：