中国石油山东销售公司内部审计与风险管理.docVIP

中国石油山东销售公司内部审计与风险管理 3中国石油山东销售公司风险管理现状 3．1中国石油山东销售公司简介 中国石油山东销售公司是中国石油天然气股份有限公司在山东省设立的全资 分公司，自2000年进入山东地区开发成品油销售网络，主要从事汽油、柴油、润 滑油等成品油的批发和零售业务．公司成立几年来，累计完成总投资17．69亿元， 现有总资产25．38亿元；拥有资产型油库19座，库容27．48万立方米，加油站651 座；成品油年销售量340万吨；累计实现利润15亿元；共有员工8000余人．山 东公司以占山东市场15％的库容、8％的加油站比例，占领了山东成品油市场近30％ 的销售份额。 表3-1是山东销售公司2002年到2006年的基本情况，从表中可以看出，公司 油品销售收入持续增加，销售网络不断扩张，市场占有率不断提高，公司发展潜 力巨大。 到“十一五”末，山东公司资产型油库计划达到23座，总库容45万立方米， 加油站数量计划达到1000座，销售总量达到480万吨，零售量300万吨。作为中 国石油股份有限公司区外成品油销售公司，山东公司在市场开发的过程中，形成 了各种类型的销售网络，所属二级公司覆盖内陆沿海，油库加油站有全资、控股、 租赁等不同的性质，管理模式有全资控股“一拖二气跨地区统一管理等不同的方 式． 3．2中国石油山东销售公司风险管理情况 3．2．1中国石油山东销售公司内控制度参与风险管理情况 石油销售行业是一个高风险行业，’因此对经营管理的风险进行有效的管理是 十分有必要的，山东销售公司建立初期，以选择性风险和制度风险为主，即通过 竞争取得山东市场的占有率，通过油库收购、租赁等高风险项目打破中国石化对 于山东市场的垄断地位；同时，由于对山东市场环境不熟悉，公司的管理制度、 代理人选择、企业目标都十分不完善，表现出对市场的不适应性；随后，在企业 经营初期，风险更多的表现为经营性风险和道德风险，公司总是面临着管理流程 设计不完善、管理者个人道德、财务管理漏洞、对外诚信危机等一系列问题。 现阶段，为了促使各项经营管理活动进一步规范、有序运行，增强风险防范 能力，山东销售公司于2005年建立了内部控制体系。依托公司原有的管理优势， 结合油品销售企业和山东公司自身的特点，建立了统一的业务流程和风险防范、 控制体系，山东公司内部控制体系具有统一性(强调工作部署统一，业务流程统 一、管理制度统一)；广泛性(从控制环境建设，立足关键控制，强调内控体系建 设中的全方位、全过程和全员参与)：有效性(注重体系审计的合理性和可操作性， 强调涉及科学，执行有力)；承继性(注重搞好与现有规章制度、与实际工作需要 和经营管理要求的衔接)等特点，是公司风险管理的必要基础． 按照COSO框架要求，山东销售公司内部控制体系包含控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五部分内容，其中控制环境是内部控制体系的基础， 是有效实施内部控制的保障，直接影响着山东销售公司内部控制的贯彻执行、公 司经营目标及整体战略目标的实现。控制环境包括职业道德、员工的胜任能力、 管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施以及 反舞弊等内容。 通过体系建设，山东销售公司已查找出存在于经营管理过程中的154个一般 业务风险，80个重要风险；合计实施的控制措施共有554个，其中对于重要风险 开展的关键控制293个；完善的适用于风险控制的管理制度76项，基本涵盖了企 业经营中的风险点。伴随内部控制体系的建设，在公司经营规模日益扩大的过程 中，企业管理水平和抗风险能力的不断提高． 3．2．2中国石油山东销售公司内部审计参与风险管理的实践 山东公司对审计工作非常重视，目前，公司的发展给内部审计工作提出了更 高的要求，内部审计部门开展了一系列现代管理审计，参与企业的风险管理，确 保公司“三位一体”监督体系的稳步前进。以下以烟台公司油库油品库存溢耗为 例来探索公司内部审计参与风险管理的实践。 (1)风险识别 表5—1、图5一l是山东销售公司业务流程与业务风险对照表，从表中可以看 出，山东销售公司的重要业务风险集中在存货管理流程以及财务管理流程． 被审计单位应按照山东公司成品油计量管理暂行办法》进行计量验收和质 量、数量验收，发现超过规定损耗及质量异常情况必须启动油品质量差异处理程 序和油品数量差异处理程序． 油库应及时办理实物验收，验收程序包括单据审核、质量检验和数量检测。 单据审核．油库应将随车、随船而来的铁路运单、油轮装船测量记录、油品 计量单、发货通知单上的车号、油品品名、油品规格和油品数量，与配置计划或 内部调拨单上的内容确认、核对相符。 质量检验。油库应按质量检验标准，对到达油库的油品及时进行油品质量检 验，记录检验结果，判定油品质量是否合格。 数量检测