内控基本理论培训课件.ppt

可进一步阅读的文献 潘琰、郑仙萍：《论内部控制理论之构建：关于内部控制基本假设的探讨》，《会计研究》，2008年第2期，第63-67页。 COSO：《?企业风险管理——整合框架?》，方红星、王宏译，东北财经大学出版社?，2005年9月。 * * 本章结束 2）企业可以被视为是理性主体之间的一组契约，契约可能是显在的，也可能是隐含的；可能是短期的，也可能是长期的。 3）组织内的控制是参与者利益之间的持续平衡或均衡。 组织由个体构成，每一个个体都承诺贡献资源并企望从交易中取得报酬。会计与控制系统被用来确保冲突的离心力不至于压倒合作的本能。它通过实施和推行组织契约组合的5种功能而得以实现： （1）计量个人的贡献； （2）计量并向每一个参与者分派利益； （3）向参与者报告有关契约履行程度的情况； （4）向潜在的参与者提供信息，以便维护在组织所赖以取得资源的各类要素市场上的流动性； （5）提供像共同知识那样的信息，以帮助降低协商契约的成本。 委托代理关系与内部控制 企业是一组契约的集合体 委托代理关系的形成 信息不对称 组织内的控制是参与者利益之间的持续平衡或均衡，透过控制实现三个功能：经营的效率效果；财务报告的可靠性；相关法规（含内部制度）的遵循性 以利润操纵为例? (1) 为什么利润可能会被操控？ （操纵利润的激励因素和机会） 契约磨擦