内部控制及其评价与审计概述.ppt

●控制设计测试——确定被审单位的控制政策和程 序设计是否合理，是否能够防止、发 现和纠正特定报表认定的重大错报。 ●控制执行测试——确定被审单位的控制政策和程 序是否发挥作用。主要查清该项控 制如何应用、是否一贯应用和谁应 用等问题。（控制执行的有效性） ● 注册会计师应综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、重新执行和穿行测试等方法测试控制设计与运行的有效性。 ②实质性测试★ 内部控制只能在一定程度上防止差错或舞弊，而不 能防止所有差错和舞弊。因此，在内部控制测试后 要对被审项目进行实质性测试，以收集足够的审计 证据。实质性测试是审计实施阶段必不可少的工作。 A.实质性测试——是对被审单位的会计信息及有关 经济信息的真实性、正确性进行审核，将 审核结果作为审计证据，形成审计结论。 也就是直接审查经济资料，将审查结果作为审计证 据，在此基础上形成审计意见。 B.实质性测试目的 取得足够的审计证据以便做出审计结论。 C.实质性测试的工作内容 实质性测试采用统计抽样法，包括以下工作： a.盘点实物； b.检查凭证； 审阅核对凭证，以确定账户余额的正确性。