16目标成本分析办法[1].docVIP

PAGE PAGE 2 目 标 成 本 分 析 办 法 根据公司精细化管理的要求，为进一步加强项目成本管理，完善项目目标成本控制工作，定期开展目标成本分析，现制定目标成本的分析办法，望各单位遵照执行。 一、目标成本分析说明 目标成本分析共有六个部分组成，第一、项目概况；第二、项目施工组织形式；第三、项目目标成本的测定；第四、项目主营业务收入的确认；第五、项目目标成本的执行与控制；第六、项目资金到位情况。为规范和统一目标成本分析报告的内容和样式，掌握分析方法,对六个部分说明如下： （一）、项目概况说明 对于目标成本的分析首先应说明工程项目的基本情况，以便管理层对该项目有一个初步了解，从而从宏观角度评价目标成本执行情况。项目概况的说明应包括以下内容: 1、项目名称； 2、工期:包括合同工期和实际工期。如合同工期与实际工期不符，应说明原因。如：如天气、资金、材料、甲乙双方的管理水 平、管理体制、当地投资环境等。 3、项目施工范围； 其中（1）土建中标价及占总价的比例；（2）（3）安装中标价及占总价的比例；（4）电仪中标价及占总价的比例；（5）其他专业中标价及占总价的比例。 4、项目合同额； 5、工程款支付方式； 应说明，（1）质保金扣留比例及退还办法； （2）安保金扣留比例及退还办法；（3）水电费扣留比例及退还办法；（4）其他合同规定可扣留款项的扣留比例及退还办法： （二）、项目施工组织形式说明 项目施工组织形式应说明是自营项目或分包项目。 1、自营项目：包括，①职工平均人数；②工资计算方式（计件或计时）；③班组承包金额；④个人承包金额；⑤预计人工成本总额。 2、分包项目：包括，①分包单位个数；②分包单位名称及金额；③预计分包总额。 3、项目部机构组织情况：包括①项目经理；②项目总工；③项目安全负责人；④预计间接费用总额； ⑤项目平均人数。 （三）、目标成本的测定说明 应说明目标成本的测定经过，如：参与部门、人员，制定方法等。由于施工合同大体可分为固定造价合同与非固定造价合同，因此须对这两种合同的目标成本作出详细说明。 1、固定造价合同目标成本的制定。包括，①目标成本测定单位；②目标成本测定负责人；③合同额；④目标成本总额；并列出成本项目包括：人工费及占总成本的比例；材料费及占总成本的比例；机械费及占总成本的比例；其他直接费及占总成本的比例；间接费及占总成本的比例；税金及占总成本的比例。⑤目标利润。 对于分包项目，应说明分包总目标成本，不必说明各成本项目金额及占总分包成本的比重。 对于由本单位工人和外聘工人混岗作业的工程项目，如本单位施工工人超过总施工人数的50%，则视同自营项目，否则视同分包项目。 2、非固定造价合同目标成本的制定。 如：单价清单合同、费率合同等，在制定目标成本时，应比照合同文本格式，逐项测定单价下降幅度、费率控制幅度，据以制定目标单价、目标费率。待工程量确定后，根据工程量及先前测定的目标单价、目标费率确定总的目标成本。 3、目标成本应当按合适的期间滚动编制。 （四）、项目主营业务收入确认的说明 1、应说明和填制的内容。①实现主营业务收入及占合同额的比例；②已收工程款，其中包括：货币、其他资金。 2、对于主营业务收入的确认，分两种情况说明如下： 第一种情况： 根据企业会计准则第15号《建造合同》的规定，建造合同结果能够可靠估计情况下，应采用完工百分比法确认合同收入。具体到我公司，指的是工程施工、决算比较顺利、甲乙双方关系比较融洽、甲方实力雄厚且信誉度高，工程款回收风险不大的项目。 该方法的关键在于合同完工进度的确定，一般按累计实际发生的合同总成本占预计合同总成本的比例确定，是一种投入衡量法，比较常用。公式如下： 合同完工进度=累计实际发生的合同总成本÷预计合同总成本×100% 然后根据以下公式确认收入： 当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）—以前期间确认的合同收入 第二种情况：建造合同结果不能够可靠估计，具体到我公司，一般包括以下情况： ①工期明显延误而甲方不予补偿导致竣工日期无法确定且无法及时收回工程款。 ②工程虽已竣工，但甲方故意拖延办理竣工决算导致无法及时收回工程款。 ③其他各种工程不能竣工或不能及时收回工程款的情况。 在以上三种情况下，可按实际收到工程款确认为主营业务收入，目的是督促项目经理加大清收工程款的力度，把项目利润落实到资金上，避免利润空悬。 （五）、项目目标成本的执行与控制情况说明 1、对于已完工项目目标成本的执行情况应说明，①实际成本及 占合同额的比例；②目标成本及占合同额的比例；③节超额；④节超率。 2、未完工项目的过程控制分析应说明，①已执行目标成本=合同完工进度×测定的目标成本；②已发生实际成本=账面成本+预提成本；③节超额；④节超率；⑤预