情境九 增值税纳税实务.pptVIP

学习情境九 企业购产销环节应交税金的计算和纳税申报 能力目标 （1） 能正确计算企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 （2）能熟练进行相应税种的纳税申报。 知识目标 （1）掌握增值税的进项税额、销项税额的计算，以及应纳税额的计算。 （2）掌握营业额的计算，营业税应纳税额的计算。 （3）掌握城市维护建设税和教育费附加的计算。 任务一:增值税的计算和纳税申报 增值税的概念、类型、特点和作用 增值税的基本法律内容 增值税应纳税额的计算 增值税的征收管理与纳税申报 增值税专用发票的使用与管理 一、认识增值税 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 增值税转型改革的步骤：自2004年7月1日起，首先在东北三省一市选择8个行业；自2007年7月1日起在中部六省26个城市的8个行业；自2008年7月1日起，在内蒙古东部5个盟市、四川地震严重的51个灾区先后开展扩大增值税抵扣范围试点；自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革。 （三）增值税的特点 2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 免征增值税（自2009年1月1日起执行） （1）再生水。 （2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。 （3）翻新轮胎 （4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 （5）对污水处理劳务免征增值税。 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 即征即退（自2008年7月1日起执行） （1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。 （2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（包括农作物秸秆） （3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 （4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 （5）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料) （一）、一般纳税人应纳税额的计算 （5）纳税义务发生时间 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； （7）纳税人发生 “征税范围”中视同销售货物行为第（3）至第（8）项的，为货物移送的当天; （8）进口货物，为报关的当天。 ④纳税人购进或销售货物（免税货物除外）所支付的运输费用（同时符合两个条件的代垫运费除外），可按运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 进项税额=运费×扣除率(7% ) 注：上式中的运费是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 【提示1】一般纳税人取得普通发票，不得抵扣。 【提示2】一般纳税人取得销售方主管税务机关代开的增值税专用发票，属于法定扣税凭证，可以作为抵扣凭证。 　②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ◆非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 ⑤上述规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ⑥纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ⑦纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）进项税额转出 由于增值税实行以当期销项税额抵扣当期进项税额的“购进扣税法”，视同销售与进项税额转出的区别：一般自产、委托加工的货物用于非应税项目时，作视同销售处理；而已抵扣了税款的外购货物转变用途，即不再为增值税产品的生产服务时，作进项税额转出。 （4） 进项税