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企业内部控制与现金内部控制 [摘要] 企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。在企业中，纵观所有的内部控制中，企业现金内部控制是最基础的一种，因此，企业必须做好现金内部控制，才能更好的实现企业内部控制。本文在介绍企业内部控制的概念、作用、建议的同时，还介绍了企业现金内部控制的基本知识。 [关键词]企业内部控制 企业现金内部控制 加强措施 目 录 一、企业内部控制的概述 二、企业内部控制的作用 1． 解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。 2． 建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。 3． 统合企业整体的有力工具 4． 防范财务风险的客观要求 三、企业现金内部控制 1．现金内部控制目标 2． 现金内部控制内容 3． 现金内部控制分类 4． 实务中现金内部控制的要求 四、加强企业内部控制的措施 1、提高认识 2、深化产权制度改革 3、明确控制目标 4、完善内部控制环境 5、提高会计人员素质 6、加强内部监督 7、强化外部监督 8、实行会计电算化 主要参考文献： [1] 翟志华：建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（3）. [2] 魏凤仙：企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（3）. [3] 陈冬燕：对企业内部会计控制制度的几点看法[J].农业机械化与电气化，2003（2）. [4] 崔海霞：企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）. 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使 之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 一、企业内部控制的概述 　　内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。 二、企业内部控制的作用 1． 解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。 2． 建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。 3． 统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。 4． 防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。 三、企业现金内部控制 现金是流动性最强的一种货币资产，是立即可以投入流通的交换媒介。因此，事业单位必加强对现金的内部控制和牵制。针对本校实际情况特制订本制度。 1．现金内部控制目标