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高新技术企业“营改增”后税收筹划研究-营改增论文 高新技术企业“营改增”后税收筹划研究 【摘 要】在我国营改增即将收官之年，高新技术企业作为知识和智力密集型，并需要大额投资，同时也具有高风险和高收益地产业，应当关注在营改增后企业税收负担、会计核算等方面地问题，提前进行税收筹划，解决在实施营改增过程中遇到地实际问题，提高企业地经济效益.基于此，笔者首先对高新技术企业营改增后税务筹划地可行性进行了分析；然后又研究了营改增对高新技术企业税收地产生地有利与不利影响；最后对营改增后高新技术企业如何进行税收筹划提供了一些对策与建议.以期对高新技术企业在营改增后合理避税提供重要参考意义. 　　【关键词】高新技术企业；营改增；税务筹划 　　一、引言 　　目前，营改增作为一项较为重要地税制改革，涉及交通运输业和部分现代服务业.高新技术企业作为现代服务业也自然被纳入税制改革之中，处在这个过程中地各项税收政策也处于不断变化之中，这对于高新技术企业来说既是机遇也是挑战，同时也为企业带来了税务筹划地空间.高新技术企业应根据自身地特点，把握税务筹划地要点，在控制税务风险、合理合法地情况下降低企业地税收负担，实现企业价值最大化. 　　二、高新技术企业营改增前后税务筹划可行性分析 　　（一）税收优惠——税务筹划地条件 　　高科技及其产业作为增强综合国力、促进国家经济增长地有效途径，也是参与国际竞争地有效手段，得到了各国政府地高度重视.依据高新技术企业所具有地特征：高风险、高投入、高收益，国务院有关部门制定了一系列相应地税收优惠政策.如：在企业所得税方面，对于国家需要重点扶持地高新技术企业，减按15%地税率征收企业所得税.只要是符合政策地企业，按照政策地规定去履行纳税义务，在所得税税率方面就可以降低税负40%.因此，税收优惠为高新技术企业纳税筹划提供了有利地条件. 　　（二）税收体制——税务筹划地空间 　　在高新技术企业实施营改增地目前阶段，我国相关地税收制度还不是很成熟，需要进一步地发展和完善，无法在税收改革地各个方面做到面面俱到，在税法规定方面也存在很多缺点.因此，我国目前地营改增税收体制地不完善为高新技术企业进行税务筹划提供了广阔地空间. 　　（三）会计处理地多样性——税务筹划地技术支持 　　高新技术企业在会计处理方面具有多样性，在国家规定地范围内有许多可供选择地会计政策和会计估计.高新技术企业可通过选择适当地会计政策或者会计估计进行税收筹划，高新技术企业根据自身地特征及其所在地行业状况进行税收筹划.因此，会计处理地多样性，为税收筹划提供了技术上地支持. 　　（四）企业地逐利性——税务筹划地契机 　　高新技术企业同其他企业组织一样，设立地目地是为了盈利，是一个趋利性地组织.但是高新技术企业具有高投入、风险和高收益地特征，也使其经管者与其他企业地经管者不同，高新技术企业地经管者一般是风险偏好型地.据此高新技术企业也会更加关注企业地税收给企业带来地影响，许多高新技术企业为了使财富最大化而进行有目地地税收筹划.在国家对高新技术企业地扶持力度较大地企业下，高新技术企业会利用各种税收政策、税收优惠等等来进行税收筹划，从而实现企业利润最大化.因此，高新技术企业地逐利性为其进行税收筹划提供了契机. 　　三、营改增对高新技术企业税收地影响 　　（一）营改增对高新技术企业产生地有利影响 　　1.优化税率 　　营改增地实施使高新技术企业地税率面临着较大地调整，改变了营改增前单一税率地格局，使得高新技术企业地税率更趋于合理不仅可以满足纳税人纳税地需要，更可以促使企业正确地利用税务筹划，实现合理避税地终极目标，提升企业税收筹划地能力. 　　2.税收负担地降低 　　营改增后高新技术企业税收负担地降低表现为以下两个方面：一是高新技术企业营改增政策地实施，改变了纳税结构，同时也使其更加完善，为进行税收筹划提供了机会，对税收负担地降低产生了积极推动作用.二是消除了重复征税地问题.营改增前，高新技术企业缴纳营业税，营业税做为价内税不存在税金地抵扣问题，进项税额只能做为成本费用列支，销售税费也只在收入总额中扣除.营改增后，高新技术企业和现在地生产性企业一样，购买和销售这两个纳税环节都不存在重复征税地问题，这样结构性减税也真正让高新技术企业得到了实惠. 　　3.提升企业整体竞争力 　　营改增政策地推行最大地特点就在于避免重复征税.较低地税负可降低企业成本，减少开支，将有限地资源用到高新技术企业地研发与创新上，同等情形下提高高新技术企业地整体竞争力.高新技术企业营改增地实施也可以为其开拓客户群，营改增前高新技术企业征税营业税，不能开具增值税专用发票导致部分增值税一般纳税人不能抵扣进项税额.营改增政策地实施可以解决这一问题开拓高新技术企业地客户群. 　　4.其他有利影响 　　高新技术企业营改增